目前，軟件行業(yè)已進入了快速發(fā)展通道，企業(yè)快速發(fā)展的同時，由于內(nèi)控制度欠缺，帶來了一系列的問題，為企業(yè)發(fā)展帶來了一定的影響。越來越多的軟件企業(yè)意識到了內(nèi)部控制的重要性。財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分之一，完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標，有效地降低和避免風險，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。

　　1財務(wù)內(nèi)部控制的含義

　　國際普遍認可的是美國審計程序委員會在1953年10月的《審計程序公告第19號》，對財務(wù)內(nèi)部控制的定義為財務(wù)內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范疇，在企業(yè)內(nèi)部控制中具有核心地位和作用。在我國，《會計辭海》《新會計大辭典》《現(xiàn)代會計百科全書》對財務(wù)內(nèi)部控制的定義可以歸納為以財務(wù)反饋信息對財務(wù)活動進行監(jiān)督、指導、干預和約束，從而實現(xiàn)企業(yè)既定目標。2軟件企業(yè)及其財務(wù)風險軟件企業(yè)對于其他行業(yè)企業(yè)有一定的特殊性，其具有科技含量高、研發(fā)投入大、創(chuàng)新性強、技術(shù)人員多等特點。首先，軟件項目開發(fā)周期長，且開發(fā)周期的不確定性強，對技術(shù)人員的要求高，前期需投入大量人力物力財力，短期內(nèi)收支不平衡，因此在資金管理、財務(wù)規(guī)劃等方面存在較大風險;其次，由于軟件企業(yè)前期“燒錢”的特質(zhì)，如何吸收投資但又不喪失控制權(quán)，也是資本運作方面的一大難題或者說風險點。

　　3軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

　　3.1財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境缺失

　　企業(yè)在初創(chuàng)期，人力物力不充足，加之軟件企業(yè)的競爭性強，更新迭代快，有限的資源被用于產(chǎn)品研發(fā)，忽略了對內(nèi)控方面的投入，公司整體缺乏內(nèi)控意識，沒有建立完善內(nèi)控管理體系，因此財務(wù)內(nèi)控也就無從談起。另外，由于我國內(nèi)控體系推廣的時間相對較晚，目前大部分公司還是借鑒歐美的模式，軟件行業(yè)尤其是筆者所在的AI領(lǐng)域，只能復制標桿企業(yè)的做法，缺乏對自身實際情況的全面研究，導致財務(wù)內(nèi)控理論在應用中的水土不服。

　　3.2非財人員缺乏內(nèi)部控制意識軟件企業(yè)人員結(jié)構(gòu)中，技術(shù)人員占比較大，一般較少直接參與或接觸企業(yè)的經(jīng)營管理活動，風險意識薄弱，認為財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)部、財務(wù)人員的事，不愿參與或者不愿配合，這也增加了企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度的困難。

　　3.3財務(wù)人員素質(zhì)較低，溝通成本高

　　目前軟件企業(yè)或者說是大部分企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員缺乏這種綜合能力，很多財務(wù)人員還停留在“記賬會計”這一角色中，多數(shù)員工知識結(jié)構(gòu)單一，面對復雜的經(jīng)濟事項無法做出專業(yè)判斷;缺乏向管理會計方向轉(zhuǎn)變的意識，不能適應企業(yè)高速發(fā)展的環(huán)境，考慮、判斷、解決問題的時候不能從整體出發(fā)，團隊協(xié)作意識較差，無法推動財務(wù)內(nèi)控機制的有效發(fā)揮。

　　3.4缺乏有效的監(jiān)督機制

　　企業(yè)內(nèi)控制度的順利實現(xiàn)需要各個部門的配合，企業(yè)在摸索符合企業(yè)個性的內(nèi)控制度道路上，必然會出現(xiàn)各種突發(fā)狀況，需要有監(jiān)督和引導。事實上，目前很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中并沒有設(shè)立監(jiān)督管理部門，雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但其組織架構(gòu)設(shè)置不獨立，并不能很好的起到監(jiān)督作用，影響了企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，長此以往，必然會影響企業(yè)的穩(wěn)定運行與戰(zhàn)略發(fā)展。

　　3.5前期缺乏整體規(guī)劃，多軟件并行

　　正是由于前期沒有建立完整的內(nèi)控體系，各部門各自為政，缺乏全局意識，針對各自需求購置了多套軟件，如OA、CRM、E-HR、Git、Jira、Wiki、ERP、知識產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)等，多的時候數(shù)十個軟件并行，不同的事項在不同系統(tǒng)操作，員工使用體驗度差，流程繁瑣且不清晰，后期維護成本高，不利于內(nèi)控體系的建設(shè)。

　　4軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺失的風險

　　4.1財務(wù)風險

　　4.1.1賬務(wù)核算風險。如果沒有一套完整的財務(wù)制度，沒有形成文字或視頻的操作手冊，由于各財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，處理方式也千差萬別，再加上人員流動，信息傳遞中斷，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確，會導致日常賬務(wù)核算的不規(guī)范，賬務(wù)處理不準確，影響財務(wù)報表的真實性、準確性和完整性。4.1.2資金風險。軟件企業(yè)投入大、開發(fā)周期長且不確定、對人才要求高、人力投入大等特點，決定了軟件企業(yè)對資金的需求會不斷提高，在企業(yè)前期盈利能力不足的情況下，主要的資金來源依賴于外部融資，資金使用需要有嚴格計劃。如果沒有一套行之有效的財務(wù)內(nèi)控體系，資金使用過程中沒有風險意識，可能會導致項目開發(fā)成本的上升，企業(yè)運營費用的無節(jié)制，資金使用效率低下，對現(xiàn)金流沒有預測和預警，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，將會極大地阻礙企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

　　4.2人力風險

　　軟件企業(yè)對人才的要求較高，企業(yè)最大的投入為人力投入，人才成本占企業(yè)運營成本的70%以上，財務(wù)內(nèi)控制度缺失，對人才沒有良好的發(fā)展規(guī)劃，沒有良好的監(jiān)督與激勵體系，會造成優(yōu)秀人才的流失，人才流動性過大，使得企業(yè)成為“培訓機構(gòu)”，增加了企業(yè)招聘成本和人才培養(yǎng)成本。

　　4.3信息安全風險

　　數(shù)據(jù)信息是軟件企業(yè)的生命，在競爭激勵的大環(huán)境下，核心數(shù)據(jù)關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。企業(yè)信息的泄露，很大一部分原因要歸咎于企業(yè)內(nèi)部管理的不規(guī)范。企業(yè)需要建立完整的內(nèi)控體系，對日常操作、用戶口令、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份、風險意識的培養(yǎng)、監(jiān)督檢查等，有一套嚴格執(zhí)行的信息安全規(guī)范，為企業(yè)正常運營保駕護航。

　　5完善軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的建議

　　(1)加強財務(wù)內(nèi)控意識。財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)正常運營發(fā)展的制度基礎(chǔ)，而內(nèi)控環(huán)境是財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，改善內(nèi)控環(huán)境需建立管理層的財務(wù)內(nèi)控思維，組織管理層培訓財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)的理論、制度、體系建設(shè)。加強全員的風險意識，提高對財務(wù)內(nèi)控制度的認知度，只有正確認識，全員參與，全員重視，才能建立行之有效的內(nèi)控環(huán)境，財務(wù)內(nèi)控制度才能得以良好的運行。(2)建立信息化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制。完善的信息技術(shù)系統(tǒng)能使財務(wù)制度的有效執(zhí)行事半功倍，作為軟件企業(yè)，實施信息化更是有得天獨厚的優(yōu)勢，讓辦公系統(tǒng)化、制度流程化，在現(xiàn)行軟件運行穩(wěn)定后，可以將原本各自為政的系統(tǒng)打通，根據(jù)流程完善制度，根據(jù)執(zhí)行優(yōu)化流程，為有效實現(xiàn)管理閉環(huán)打下堅實的基礎(chǔ)。完善的信息化建設(shè)，也可以讓數(shù)據(jù)流通，使各數(shù)據(jù)有據(jù)可查，審核環(huán)節(jié)的人員可以追本溯源;也避免了由于系統(tǒng)的斷層導致同樣的數(shù)據(jù)在不同的系統(tǒng)中重復錄入，提高了工作效率。同時，數(shù)據(jù)的來源唯一，也能避免因多次錄入錯誤導致各系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，后期另花大量時間去查詢錯誤原因。當然，企業(yè)的信息化建設(shè)非一日之功，需要長期打磨，才能真正適應企業(yè)實際情況。(3)加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控需要各個部門的配合，但不可否認，財務(wù)部門屬于財務(wù)內(nèi)控中心，且與其他所有部門在業(yè)務(wù)上都有銜接，屬于一個綜合性較強的部門，這對財務(wù)人員就提出了比較高的要求，財務(wù)人員不僅要有扎實的專業(yè)知識，還要了解經(jīng)營管理、企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)，并且要有與各個部門溝通的技巧。因此需要對財務(wù)崗位定崗定編，加強財務(wù)人才梯隊建設(shè)，做好人才儲備，內(nèi)訓外訓相結(jié)合，培養(yǎng)財務(wù)人員從記賬會計到管理會計的轉(zhuǎn)型，打造一支優(yōu)秀的綜合型團隊。(4)做好全面預算。企業(yè)預算是財務(wù)內(nèi)控制度的重要一環(huán)，關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，合理的預算也體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的結(jié)果。另外，由于軟件企業(yè)特有的資金風險和人力風險的存在，軟件企業(yè)的預算更是要對各項資源做合理調(diào)配，使有限的資源發(fā)揮最大的效用。企業(yè)應將戰(zhàn)略目標有效地分解，從銷售目標、生產(chǎn)計劃、成本費用控制、現(xiàn)金流預測等，做好整體預算規(guī)劃，更有效地輔助企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。(5)建立健全監(jiān)控機制。軟件企業(yè)的內(nèi)控比較薄弱，是行業(yè)的普遍狀態(tài)，有了體系制度，如何更好的貫徹執(zhí)行也是一個比較重要的問題，因此需要建立健全企業(yè)監(jiān)控機制進行約束。可以在企業(yè)設(shè)立內(nèi)審部，作為企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督機構(gòu)，負責監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，對企業(yè)發(fā)展過程中的各項風險做到事前預警、事中控制、事后分析，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。(6)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計。財務(wù)內(nèi)控體系的設(shè)計需要與企業(yè)目標保持一致，才能最大限度地發(fā)揮體系的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計需要結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)，優(yōu)化各流程管理權(quán)限配置，明確各流程節(jié)點人員的權(quán)責，制定相應的財務(wù)內(nèi)控管理標準，制作相應的執(zhí)行手冊，讓制度落地。例如，可以將業(yè)務(wù)流程標準化、基礎(chǔ)會計處理模板化、資金管理集團化。(7)積極推進財務(wù)BP。軟件企業(yè)發(fā)展迅速，市場需求快速變化，業(yè)務(wù)推進的過程中，機會和風險并存，業(yè)務(wù)在相應的數(shù)據(jù)分析、風險控制等方面存在盲區(qū)，推進財務(wù)BP可以協(xié)助業(yè)務(wù)建立可量化的KPI，對各事業(yè)部有針對性地進行數(shù)據(jù)分析，監(jiān)測數(shù)據(jù)變動情況，梳理業(yè)務(wù)流程，推進流程優(yōu)化，提升內(nèi)部運用與資源使用效率，也能使財務(wù)人員了解公司業(yè)務(wù)，站在業(yè)務(wù)的角度去設(shè)計流程制度，使各部門配合更暢通，節(jié)約各部門間的溝通成本。6結(jié)論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)并非一蹴而就的事，而是一項長期的工程，需要整個企業(yè)全體人員的配合與堅持，并結(jié)合內(nèi)外部環(huán)節(jié)的變化不斷地打磨優(yōu)化，才能使之最適應本企業(yè)的發(fā)展，形成有特色的企業(yè)文化，從而保障企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

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　　《軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)研究》來源：《中國市場》，作者:陳婷