摘要：筆者在有對(duì)外承包工程資質(zhì)的國(guó)有企業(yè)工作，有多年從事承包工程出口退稅的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，了解國(guó)家出口退稅政策，在此將工作中積累的心得與大家共勉。
　　關(guān)鍵詞：承包工程；出口退稅；最大效益
　　對(duì)外承包工程，是指承包境外建設(shè)工程項(xiàng)目的活動(dòng)，是施工企業(yè)由“本國(guó)企業(yè)”向“跨國(guó)企業(yè)”發(fā)展的必然方向，是我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的重要組成部分，它帶動(dòng)了我國(guó)大批的工程材料、機(jī)電設(shè)備、物資的出口，得到國(guó)家的高度重視。財(cái)政、金融、海關(guān)、外匯部門(mén)均出臺(tái)了適應(yīng)對(duì)外承包業(yè)務(wù)的政策和管理辦法，其中重要的是出口退稅政策。出口退稅已經(jīng)成為對(duì)外承包工程企業(yè)的一項(xiàng)特有而且重要的工作。及時(shí)、足額的取得出口退稅對(duì)于提高企業(yè)的效益、減輕資金壓力、增強(qiáng)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。下面從幾方面分析如何使企業(yè)出口退稅效益獲得最大化。
　　一、做好退稅基礎(chǔ)性工作
　　搞好出口退稅，基礎(chǔ)工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷(xiāo)單。這三個(gè)憑證的基本信息如增值稅發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、設(shè)備名稱(chēng)、數(shù)量、單位等應(yīng)嚴(yán)格保持一致。具體措施如下：
　　（一）嚴(yán)格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購(gòu)時(shí)應(yīng)確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產(chǎn)型企業(yè)。按照規(guī)定，企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)置的貨物無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（除非由稅務(wù)局代開(kāi)，但稅率僅為3％），這樣就造成企業(yè)不能足額退稅。因此，我們?cè)诤炗喅隹谪浳锏膰?guó)內(nèi)采購(gòu)合同時(shí)，應(yīng)首先審核供貨商，并且在合同中明確規(guī)定供貨商應(yīng)提供準(zhǔn)確的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果不能提供或開(kāi)票錯(cuò)誤給企業(yè)造成損失的，應(yīng)在合同價(jià)格中扣除相應(yīng)的應(yīng)退稅額，以彌補(bǔ)企業(yè)的損失。
　　（二）及時(shí)向供貨商提供準(zhǔn)確有效的開(kāi)票信息。增值稅專(zhuān)用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供貨商能夠及時(shí)準(zhǔn)確地開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、貨物的計(jì)量單位等信息。
　　能否及時(shí)獲取準(zhǔn)確有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)直接關(guān)系到退稅的效率。由于施工企業(yè)出口報(bào)關(guān)的貨物貨值大、品種雜、貨物采購(gòu)到報(bào)關(guān)出口的時(shí)間短等特點(diǎn)，大部分的施工企業(yè)都采取“先不開(kāi)票，待報(bào)關(guān)后再開(kāi)”的方式，也就是：與供貨商簽訂購(gòu)貨合同并接收貨物后先不要求開(kāi)發(fā)票，而是待貨物報(bào)關(guān)出口之后，再將報(bào)關(guān)單上相關(guān)貨物的名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量等信息提供給供貨商以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣既不影響報(bào)關(guān)出口又便于及時(shí)退稅，
　　（三）做好退稅單證的檢查、整理工作。貨物發(fā)運(yùn)后企業(yè)應(yīng)對(duì)各種退稅憑證進(jìn)行收集、整理、核對(duì)，將有誤的憑證及時(shí)進(jìn)行修改，對(duì)沒(méi)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供貨商進(jìn)行催開(kāi)。
　　二、加強(qiáng)同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門(mén)的溝通
　　施工企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，在實(shí)際退稅操作中可能會(huì)遇到很多問(wèn)題，為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強(qiáng)同當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C(jī)關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門(mén)的聯(lián)系溝通。對(duì)設(shè)備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)部門(mén)匯報(bào)和溝通，為企業(yè)爭(zhēng)取一個(gè)寬松良好的退稅工作環(huán)境，這對(duì)企業(yè)順利做好出口退稅工作也是十分必要的。
　　三、加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策的掌握、國(guó)際市場(chǎng)的分析
　　隨著國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，人民幣匯率升值等因素影響，國(guó)際承包工程的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，因此，搞好承包工程企業(yè)的出口退稅工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)出口退稅效益最大化，對(duì)國(guó)際承包企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。
　　首先要隨時(shí)掌控國(guó)家出口退稅政策變化，及時(shí)規(guī)避對(duì)承包工程企業(yè)的不利影響。國(guó)家稅務(wù)總局近兩年多次調(diào)整出口退稅政策，下達(dá)多份相關(guān)文件，這些文件和政策變化都具有針對(duì)性和時(shí)效性，有的是出于對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，有的是為了加強(qiáng)征退稅銜接管理等,承包工程企業(yè)必須密切關(guān)注出口退稅政策走向，避免因政策不明或操作失誤，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)及損失。具體闡述如下：
　　（一）國(guó)家發(fā)布了國(guó)稅發(fā)（2006）102號(hào)文件，列明出口貨物不退稅視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，征收增值稅。也就是凡是報(bào)關(guān)單列明的貨物一律要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具不了的就按報(bào)關(guān)單金額返征17%增值稅，例如：我公司出口哈薩克斯坦一批物資，其中一項(xiàng)“聚苯板”，報(bào)關(guān)金額：FOB價(jià)8600.00美元，由于生產(chǎn)廠家不能開(kāi)具“聚苯板”名稱(chēng)，只能開(kāi)具“泡沫板”名稱(chēng)，與報(bào)關(guān)單信息不符，不僅導(dǎo)致無(wú)法退稅，反而要征增值稅，F(xiàn)OB8600.00美元×當(dāng)天出口匯率（按6.8）÷1.17×0.17=8497.09元人民幣，我公司不但無(wú)法享受退稅，還要返征8497.09元增值稅，給企業(yè)帶來(lái)很大損失。
　　（二）對(duì)外承包工程企業(yè)最好不要從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)出口但不能享受全額退稅的物資，因?yàn)樾∫?guī)模納稅企業(yè)增值稅發(fā)票只能作為3%進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，一般納稅人按17%計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)14%的應(yīng)繳銷(xiāo)項(xiàng)稅，這樣將加大承包工程項(xiàng)目成本。
　　（三）中國(guó)政府為了減少貿(mào)易順差、國(guó)際貿(mào)易摩擦及中國(guó)環(huán)境污染問(wèn)題，2007年4月取消或降低了鋼材的出口退稅率，7月再次降低部分出口商品的退稅率，取消553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅，下調(diào)2268項(xiàng)商品出口退稅率，6月1日起，對(duì)80多種鋼產(chǎn)品進(jìn)一步加征5-15%的出口關(guān)稅，這一系列出口退稅相關(guān)政策的變化，無(wú)疑對(duì)出口企業(yè)產(chǎn)生較大影響。例如出口鋼筋等材料，不僅享受不到退稅，還要加征出口關(guān)稅，與在國(guó)外當(dāng)?shù)夭少?gòu)的成本進(jìn)行權(quán)衡，有無(wú)出口的必要和利潤(rùn)可言，否則就是虧本的買(mǎi)賣(mài)。
　　四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部出口退稅管理制度，高質(zhì)量完成出口退稅工作。
　　承包工程出口退稅的另一重要環(huán)節(jié)---集約型采購(gòu)、運(yùn)輸管理模式，集約型管理是現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)提高效率與效益的基本取向，對(duì)于規(guī)模較大的國(guó)際工程承包公司，它的市場(chǎng)范圍比較廣，同一期間可能承包多個(gè)國(guó)家、地區(qū)的工程項(xiàng)目，各個(gè)海外項(xiàng)目部雖獨(dú)立核算，但對(duì)于各項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)及運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等業(yè)務(wù)，公司應(yīng)該采用集約化管理，即成立集團(tuán)化采購(gòu)中心，建立全部國(guó)外承包項(xiàng)目的采購(gòu)信息平臺(tái)，整合在建項(xiàng)目采購(gòu)需求量，集中規(guī)模采購(gòu)，降低采購(gòu)成本。出口退稅的全部單據(jù)來(lái)源于采購(gòu)、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)，這些單據(jù)制作質(zhì)量高低直接影響出口退稅工作，選擇資質(zhì)好、信譽(yù)好的供貨商、運(yùn)輸及報(bào)關(guān)代理單位，保證采購(gòu)、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)鏈條的整體競(jìng)爭(zhēng)能力。
　　綜上所述，對(duì)外承包工程企業(yè)只有更好的完善內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，多方面緩減出口退稅損失，才能使企業(yè)在出口退稅工作中獲得更大收益。
　　參考文獻(xiàn)：
　　[1]財(cái)稅【2007】64號(hào)文件李洋如何做好施工企業(yè)承包工程退稅工作

　　搜論文知識(shí)網(wǎng)致力于為需要刊登論文的人士提供相關(guān)服務(wù),提供迅速快捷的論文發(fā)表、寫(xiě)作指導(dǎo)等服務(wù)。具體發(fā)表流程為：客戶(hù)咨詢(xún)→確定合作，客戶(hù)支付定金→文章發(fā)送并發(fā)表→客戶(hù)接收錄用通知，支付余款→雜志出版并寄送客戶(hù)→客戶(hù)確認(rèn)收到。鳴網(wǎng)系學(xué)術(shù)網(wǎng)站，對(duì)所投稿件無(wú)稿酬支付，謝絕非學(xué)術(shù)類(lèi)稿件的投遞！