大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)提供了嶄新的審計(jì)視野及審計(jì)方法，深刻影響著當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)方式和結(jié)果。大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)是我國“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中明確提出大力推行的現(xiàn)代審計(jì)綜合模式。在《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》中指出要“完善審計(jì)制度，實(shí)行審計(jì)全覆蓋，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。”①。上述政策直接反映出完善內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為目前內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下完善內(nèi)部審計(jì)，將積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)變革，有效推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化。

　　一、加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

　　一是要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)定位。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在單位不僅發(fā)揮著事后監(jiān)督的職能，還有著事前防范、事中管理的全面監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)工作在單位發(fā)展中的作用日益重要，重新進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)定位是加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵一步。一方面，內(nèi)部審計(jì)定位需要國家層面和上級(jí)單位層面的支持和監(jiān)督，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，通過頒布國家政策、下發(fā)文件等多種形式來加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重視。另一方面，單位內(nèi)部要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)在單位管理中的重要地位，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和重視。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果作為檢驗(yàn)單位財(cái)務(wù)管理水平的依據(jù)、強(qiáng)化全面管理的重要手段、加強(qiáng)反腐倡廉的關(guān)鍵關(guān)口和民主決策的重要依據(jù)，主動(dòng)支持內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)監(jiān)督工作，積極協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中遇見的困境，積極為內(nèi)部審計(jì)工作的展開營造良好氛圍、創(chuàng)造健康環(huán)境。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 、權(quán)威性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該由單位主要負(fù)責(zé)人直接管理，這樣有利于提高內(nèi)部審計(jì)的政治站位和政治視角，考慮問題能善于從長遠(yuǎn)性、全局性出發(fā)，對單位發(fā)展有著宏觀意義。

　　二是要加大跟蹤審計(jì)力度。黨的十九大召開后，“新時(shí)代”成為了熱門詞語。新形勢下，內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型迫在眉睫，內(nèi)部審計(jì)職能已開始由傳統(tǒng)的監(jiān)督主導(dǎo)型逐漸向指導(dǎo)評價(jià)型轉(zhuǎn)變，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，積極樹立防范大于糾正的思想意識(shí)，將重大政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)作為重要任務(wù)，開展由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)工作的全局性和前瞻性，全方位考慮問題并提出預(yù)測性建設(shè)性建議。例如，內(nèi)部審計(jì)可以對單位預(yù)算執(zhí)行情況開展跟蹤審計(jì)，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行再到?jīng)Q算，全過程實(shí)時(shí)監(jiān)督，堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注重大項(xiàng)目和重大資金，持續(xù)有力跟蹤，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，做到立行立改。

　　三是要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。“動(dòng)員千遍，不如問責(zé)一次”，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該牢牢抓住“問責(zé)”二字，在問題整改清單中應(yīng)當(dāng)將單位主要負(fù)責(zé)人列為問題整改的首要負(fù)責(zé)人。內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)實(shí)行問題整改清單制度，建立閉環(huán)銷號(hào)管理制度，對整改不到位、未采取有效措施整改的部門或者相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)追究其直接責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化問責(zé)的震懾力。內(nèi)部審計(jì)部門可以編制審計(jì)問題清單或者審計(jì)案例選編，將近幾年來上級(jí)巡視、巡查、外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題匯總列出明細(xì)，告知部門負(fù)責(zé)人，起到預(yù)防作用，有效避免屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生。

　　二、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

　　一是積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，充分利用信息化技術(shù)，將信息化審計(jì)和單位信息化系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，探索建立大數(shù)據(jù)審計(jì)信息平臺(tái)，初步建立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變至現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)信息化體系是集合審計(jì)管理、實(shí)務(wù)操作、決策支持等多項(xiàng)功能一體化，積極完善遠(yuǎn)程審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建遠(yuǎn)程審計(jì)體系框架，充分利用審計(jì)信息系統(tǒng)，挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題和審計(jì)線索，提高審計(jì)工作質(zhì)量，拓展審計(jì)監(jiān)督深度和廣度，消除監(jiān)督盲區(qū)，有效預(yù)防單位重大違法違規(guī)和腐敗案件。

　　二是努力實(shí)現(xiàn)云審計(jì)平臺(tái)與云基礎(chǔ)設(shè)施的同步建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極探索建設(shè)云審計(jì)平臺(tái)，充分發(fā)揮云計(jì)算在內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用。云審計(jì)平臺(tái)是以審計(jì)數(shù)據(jù)為核心，有效降低審計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中的耗損，對內(nèi)部審計(jì)工作起著重要的影響和深刻的意義。云審計(jì)平臺(tái)建設(shè)應(yīng)涵蓋到各個(gè)單位之中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)在云審計(jì)平臺(tái)同步，因此，云審計(jì)應(yīng)該盡快被納入到單位信息化建設(shè)中去。

　　三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能

　　一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)作用要建立內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)，這是一項(xiàng)長期工程。一方面，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)金字塔頂端，應(yīng)積極組織專家力量，通過學(xué)術(shù)研究、課題研究等形成頂層設(shè)計(jì)方案。另一方面，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該倡導(dǎo)“免疫系統(tǒng)”為審計(jì)理念，將提高單位應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力” 作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，逐步實(shí)現(xiàn)整體設(shè)計(jì)規(guī)劃，形成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理健康機(jī)制，促進(jìn)單位健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能制度建設(shè)。前審計(jì)長劉家義提出了審計(jì)免疫系統(tǒng)，指出審計(jì)的目的和根本就是經(jīng)濟(jì)免疫，審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)都是發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)工作的方法和途徑。單位應(yīng)該建立主要負(fù)責(zé)人親自抓的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和制度建設(shè)。將內(nèi)部審計(jì)提升到提高單位管理水平，健全單位內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，與紀(jì)檢監(jiān)察部門密切配合，來全面履行審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，有效提高內(nèi)部審計(jì)地位，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督免疫系統(tǒng)功能。

　　四、應(yīng)用大數(shù)據(jù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

　　一是建立內(nèi)部審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)。利用大數(shù)據(jù)環(huán)境，培育內(nèi)部審計(jì)文化理念，建立內(nèi)部審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)審盡審的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，積極探索研究制定三年至五年滾動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃，將預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目形成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的常態(tài)化內(nèi)部審計(jì)工作。單位也可通過建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)不斷積累發(fā)現(xiàn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)事求是的做出專業(yè)判斷，徹底杜絕屢查屢犯現(xiàn)象。

　　二是積極轉(zhuǎn)變觀念，前移審計(jì)關(guān)口。事前防范比事后整改更為重要，單位內(nèi)部應(yīng)該主動(dòng)提高思想意識(shí)，建立有效機(jī)制進(jìn)行事前防范。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程中，要主動(dòng)堅(jiān)持科學(xué)配備專業(yè)人員，在審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核工作方面應(yīng)予以特別關(guān)注，嚴(yán)格按照發(fā)現(xiàn)線索、查找問題、關(guān)注流程、追求實(shí)效、按規(guī)審計(jì)等多方面標(biāo)準(zhǔn)開展工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠客觀、獨(dú)立、真實(shí)的揭露問題，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，要積極前移審計(jì)關(guān)口，例如，在單位的合同管理系統(tǒng)中將經(jīng)濟(jì)合同的審批和采購招投標(biāo)等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作，認(rèn)真分析合同審批、訂立和采購的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)流程中的不足和問題，及時(shí)提出針對性的審計(jì)意見和建議，真正起到內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

　　五、努力提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

　　一是加強(qiáng)對單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，努力提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員可以利用熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和熟悉單位情況的有利條件，積極開展分析和發(fā)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)等，并關(guān)注到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制制度是否有效，從而完善單位內(nèi)部控制體系，使單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的增值。單位開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以重點(diǎn)關(guān)注到單位的管理體系、戰(zhàn)略目標(biāo)等是否健全、合理。這種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最終體現(xiàn)的是單位價(jià)值的增值。

　　二是通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，健全單位內(nèi)部控制體系，努力提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。對于在單位開展內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，可以有針對性的對單位規(guī)章制度、部門職責(zé)等進(jìn)行系統(tǒng)的整理、修訂，尤其是對出現(xiàn)問題較多的環(huán)節(jié)或者流程，可以重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控管理，進(jìn)一步細(xì)化流程審批，加強(qiáng)多部門溝通，有效健全單位內(nèi)部控制體系。同時(shí)，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題及時(shí)向被審計(jì)單位反饋，對存在的共性問題匯總、梳理、分析，形成審計(jì)問題清單，促進(jìn)單位管理職能細(xì)化，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

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　　《淺析大數(shù)據(jù)環(huán)境下完善內(nèi)部工作對策及建議》來源：《交通財(cái)會(huì)》，作者：王　琳