會計師指具有一定會計專業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書、可以接受當(dāng)事人委托，承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的會計人員。本文是選自核心級經(jīng)濟(jì)期刊《會計之友》中的高級評會計師職稱論文范文：淺析地勘單位會計核算。

　　摘要：本文主要針對當(dāng)前地勘單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,最后也提出加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部會計控制的有效建議，供廣大同行參考。

　　關(guān)鍵詞：地勘單位,會計,核算,控制

　　1國庫集中支付業(yè)務(wù)的會計處理

　　1.1國庫集中支付：是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。財政性資金的支付方式實(shí)行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。我單位目前實(shí)行財政授權(quán)支付。

　　1.2財政授權(quán)支付方式下的收人確認(rèn)，在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收人，收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列金額，借記：零余額賬戶用款額度;貸記：地勘工作撥款。購買物品支付費(fèi)用時，借：事業(yè)支出、地勘生產(chǎn)等;貸記：零余額賬戶用款額度

　　1.3期末的核算(年終預(yù)算結(jié)余資金的核算)

　　注銷額度：

　　借：財政應(yīng)返還額度

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　預(yù)算數(shù)大于零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)

　　借：財政應(yīng)返還額度

　　貸：地勘工作撥款

　　下年初恢復(fù)額度，

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政應(yīng)返還額度

　　2 固定資產(chǎn)有關(guān)核算問題

　　2.1固定資產(chǎn)取得的核算(不同資金來源取得固定資產(chǎn))

　　用預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)撥款(省財政列支)購入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(在建工程)

　　貸：銀行存款(零余額賬戶用款額度)

　　同時，借：地勘生產(chǎn)(管理費(fèi)用)

　　貸：國家基金

　　用自有資金購入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(在建工程)

　　貸：銀行存款

　　用地勘發(fā)展基金購入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(在建工程)

　　貸：銀行存款(零余額賬戶用款額度)

　　同時，借：地勘發(fā)展基金

　　貸：國家基金

　　接受捐贈時固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：地勘發(fā)展基金

　　2.2固定資產(chǎn)計提折舊的核算

　　用預(yù)算資金購買固定資產(chǎn)不計提折舊;用自有資金購買的固定資產(chǎn) 按以下方式計提折舊：

　　1.用于地質(zhì)勘查生產(chǎn)的固定資產(chǎn)

　　借：地勘生產(chǎn)(經(jīng)營成本)

　　貸：累計折舊

　　2.隊部管理用固定資產(chǎn)(按下達(dá)的預(yù)算數(shù))

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:累計折舊

　　3.房屋建筑物暫不提折舊

　　2.3固定資產(chǎn)清理損益

　　1.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入---處理固定資產(chǎn)收益”科目。

　　2.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：

　　(1)購入固定資產(chǎn)同時，增加國家基金的，借記“國家基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　(2)購入固定資產(chǎn)未增加國家基金的，借記“營業(yè)外支出---處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　3 地質(zhì)成果的計價與有關(guān)核算

　　3.1、地質(zhì)成果的計價

　　地勘單位自籌資金勘查取得的地質(zhì)成果和報經(jīng)批準(zhǔn)用于對外轉(zhuǎn)讓或投資的地質(zhì)成果，才應(yīng)作為資產(chǎn)計價入帳。

　　3.2、地質(zhì)成果有關(guān)核算

　　地勘單位報經(jīng)批準(zhǔn)用于對外投資或轉(zhuǎn)讓的國家地質(zhì)成果，應(yīng)對該項(xiàng)地質(zhì)成果的價值進(jìn)行評估確認(rèn)，以其實(shí)際轉(zhuǎn)讓價值作為地質(zhì)成果入帳價值。

　　(1)轉(zhuǎn)讓時

　　借：地質(zhì)成果(轉(zhuǎn)讓價)

　　貸：國家基金(財政批準(zhǔn)數(shù))

　　經(jīng)營收入---地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入(評估價減財政批準(zhǔn)數(shù))

　　借：銀行存款

　　貸：地質(zhì)成果

　　(2)地質(zhì)成果進(jìn)行投資時

　　借：地質(zhì)成果

　　貸：國家基金(評估價)

　　地勘發(fā)展基金(投資價-評估價)

　　借：長期投資

　　貸：地質(zhì)成果

　　4 預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘費(fèi)收入、支出的核算

　　4.1、財政預(yù)算撥款時，

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：地勘工作撥款

　　4.2、地質(zhì)勘查單位的各項(xiàng)支出包括：

　　(一)事業(yè)支出：按地質(zhì)勘查單位在開展預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目發(fā)生的支出，包括：辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、水電取暖費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)及其他等。

　　人員工資及各項(xiàng)補(bǔ)貼包括：管理人員、地質(zhì)人員、雙五人員、未聘人員等。

　　職工福利支出：按職工工資總額14%提取可計入成本的。

　　工會經(jīng)費(fèi)：按職工工資總額2%提取可計入成本的。

　　養(yǎng)老及失業(yè)保險：按規(guī)定交納可計入成本的

　　住房公積金按規(guī)定提取可計入成本的

　　其他經(jīng)費(fèi)支出;指地勘單位發(fā)生構(gòu)成地勘工作支出但不計入地質(zhì)項(xiàng)目成本，按規(guī)定應(yīng)予核銷的各項(xiàng)支出，包括離退休人員經(jīng)費(fèi)遺屬生活費(fèi)救助人員生活費(fèi)等。

　　4.3地勘生產(chǎn)：本科目核算地勘單位非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為地質(zhì)勘查生產(chǎn)，一般應(yīng)以工作項(xiàng)目(或承包合同項(xiàng)目)為成本歸集對象。可以按地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)一級科目再按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)二級明細(xì)科目如：

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市金英區(qū)金銀礦普查——鉆探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市金英區(qū)金銀礦普查——槽探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市金英區(qū)金銀礦普查——坑探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市渾江區(qū)楊木排子多金屬預(yù)查——鉆探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市渾江區(qū)楊木排子多金屬預(yù)查——槽探

　　地勘生產(chǎn)——吉林省白山市渾江區(qū)楊木排子多金屬預(yù)查——坑探

　　······

　　4.4地勘單位從事國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按“地質(zhì)項(xiàng)目”分別進(jìn)行核算，發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在“地勘生產(chǎn)”科目核算。

　　借：地勘生產(chǎn)---XX地質(zhì)項(xiàng)目

　　---XX費(fèi)用(按生產(chǎn)費(fèi)用設(shè)置明細(xì))

　　貸：有關(guān)科目

　　4.5地勘單位發(fā)生工資福利支出、商品服務(wù)支出等費(fèi)用在“管理費(fèi)用(事業(yè)支出)”科目核算，發(fā)生的專項(xiàng)支出(除地質(zhì)項(xiàng)目)也在“管理費(fèi)用(事業(yè)支出)”科目核算。

　　借：事業(yè)支出---工資福利支出、商品服務(wù)支出、專項(xiàng)支出

　　---按地質(zhì)勘探預(yù)算費(fèi)用明細(xì)設(shè)置明細(xì)科目

　　貸：有關(guān)科目

　　4.6地勘單位發(fā)生的對個人和家庭補(bǔ)助支出等在“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目核算。

　　借：其他經(jīng)費(fèi)支出---按局下達(dá)地質(zhì)勘探預(yù)算費(fèi)用明細(xì)設(shè)置明細(xì)科目

　　貸：有關(guān)科目

　　4.7收到銀行存款利息和支付借款利息及銀行手續(xù)費(fèi)等財務(wù)費(fèi)用在“財務(wù)費(fèi)用”科目核算。

　　1.收到利息

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費(fèi)用--存款利息

　　2.支付借款利息及銀行手續(xù)費(fèi)等財務(wù)費(fèi)用

　　借：財務(wù)費(fèi)用—借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等

　　貸：銀行存款

　　5 社會地勘工作收入、成本的核算

　　5.1、地勘單位從事國家預(yù)算外地質(zhì)勘查工作所取得的收入在“經(jīng)營收入”科目核算，按地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，依據(jù)合同總金額,按工作進(jìn)度確定收入。

　　借：相關(guān)科目

　　貸：經(jīng)營收入---XX項(xiàng)目普查(調(diào)查。詳查，延續(xù)等)同時，

　　借：經(jīng)營支出——項(xiàng)目普查——經(jīng)營金稅及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

　　——城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　5.2、地勘單位從事國家預(yù)算外地質(zhì)勘查工作所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按“地質(zhì)項(xiàng)目”分別進(jìn)行核算，按發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目。所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用不在“地勘生產(chǎn)”科目核算，直接在“經(jīng)營成本”科目核算。發(fā)生的管理費(fèi)用在“管理費(fèi)用”科目核算，月末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到相關(guān)地質(zhì)項(xiàng)目成本。

　　借：經(jīng)營成本-- XX項(xiàng)目

　　--XX費(fèi)用

　　貸：相關(guān)科目(包括分配來的管理費(fèi)用)

　　借：管理費(fèi)用—費(fèi)用明細(xì)

　　貸：相關(guān)科目

　　5.3地勘單位取得的經(jīng)營收入按有關(guān)規(guī)定繳納各種稅金在“經(jīng)營稅金及附加科目核算。

　　借：經(jīng)營稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款

　　6節(jié)余、收益、節(jié)余及收益分配核算

　　6.1、年末，結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)余或收益

　　借:地勘工作撥款(經(jīng)營收入)

　　貸:節(jié)余(收益)

　　借:節(jié)余(收益)

　　貸:事業(yè)支出(經(jīng)營成本、財務(wù)費(fèi)用)

　　6.2 年末，將“節(jié)余”和“收益”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“節(jié)余與收益分配”科目

　　借:節(jié)余(收益)

　　貸:節(jié)余與收益分配---未分配節(jié)余與收益

　　6.3 年末，將“節(jié)余與收益分配”科目余額進(jìn)行分配

　　借:節(jié)余與收益分配---未分配節(jié)余與收益

　　貸:節(jié)余與收益分配---提取地勘發(fā)展基金

　　---提取公益金

　　---提取獎金

　　借:節(jié)余與收益分配---提取地勘發(fā)展基金

　　---提取公益金

　　---提取獎金

　　貸:地勘發(fā)展基金

　　公益金

　　應(yīng)付工資

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]賀美，范會鳳.芻議地勘單位會計核算[J].華北地質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理，2007，(3).

　　[2]卜文周.對地勘單位會計制度兩難選擇的思考[J].華北地質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理，2008

　　《會計之友》是面向國內(nèi)外公開發(fā)行的綜合性財會期刊，曾多次被評為全國財會核心期刊、全國中文核心期刊。1993年以來一直被評為一級期刊，被選送參加了日內(nèi)瓦舉辦的國際書刊博覽會，被稱贊為中國的“牡丹花”，1997年12月又被列為全國百家期刊閱覽室指定刊物，是國內(nèi)外發(fā)行量較大的財會期刊之一。《會計之友》主要介紹財會工作經(jīng)驗(yàn)、會計理論和業(yè)務(wù)技術(shù)基礎(chǔ)知識，開展學(xué)術(shù)交流，介紹國內(nèi)外會計學(xué)術(shù)的新動向、新成果和新的信息處理方法，反映財會人員的學(xué)習(xí)、工作和生活。本刊印刷精美，裝幀時尚，欄目新穎，可讀性強(qiáng)，實(shí)屬品牌雜志，為海內(nèi)外財會人員必讀的優(yōu)秀刊物。