摘要：大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，對于刺激經(jīng)濟持續(xù)增長、促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變以及產業(yè)結構調整等都具有十分重要的作用。為此，結合湖南省以及衡陽市的實際情況，闡述了財稅政策在引領和支撐戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的重要作用，分析目前財稅政策的優(yōu)勢以及存在的缺陷，并對此提出相應的對策與建議。

　　關鍵詞：中國核心期刊,湖南戰(zhàn)略性新興產業(yè),財稅政策,調控手段

　　培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，是湖南省政府推進轉變經(jīng)濟發(fā)展方式和打造湖南經(jīng)濟升級版的重大戰(zhàn)略舉措。縱觀世界經(jīng)濟發(fā)展史，無論是發(fā)達國家還是新興經(jīng)濟體，在促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的過程中，政府發(fā)揮著重要和主要的推動作用，其中，財稅政策就是政府引導和激勵戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的非常重要的手段。

　　1湖南省財政稅收支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的概況

　　1.1湖南戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展概況

　　2010年，湖南省委、省政府確定了湖南省發(fā)展的七大戰(zhàn)略性新興產業(yè)，即先進裝備制造、文化創(chuàng)意、新能源、新材料、生物、節(jié)能環(huán)保、信息技術，這些產業(yè)在湖南省具有一定的發(fā)展基礎，已初步形成以長株潭高技術產業(yè)基地為中心，以衡陽、益陽、常德等七大高新區(qū)為載體，憑借優(yōu)勢支柱產業(yè)的良好發(fā)展態(tài)勢，迅速輻射到相關傳統(tǒng)產業(yè)。

　　湖南省著力推進新興產業(yè)集聚、優(yōu)勢企業(yè)培育、核心技術攻關、名牌產品創(chuàng)建、人才資源開發(fā)5大基礎工程的建設，到2015 年，戰(zhàn)略性新興產業(yè)GDP年均增長超過20%，總量達到5000億人民幣，占全省GDP的20%以上。到2020年，戰(zhàn)略性新興產業(yè)GDP年均增長超過 15%，總量達10000億人民幣，約占全省GDP的25%。有關政策支持的要點是技術創(chuàng)新、“兩化”融合、市場開發(fā)、融資支持實業(yè)投資、人力資源支撐、平臺建設以及擴大內部和外部開放。

　　1.2湖南戰(zhàn)略性新興產業(yè)培育與發(fā)展所運用的主要財政政策

　　1.2.1財政支出政策

　　(1)設立專項引導資金。從2011年起，湖南省政府決定設立專項引導資金，省財政每年撥款5億元，專款專用于戰(zhàn)略性新興產業(yè)重大技術研發(fā)與創(chuàng)新、技術改造與升級、市場培育、平臺建設、人才引進與培養(yǎng)等方面;科技、產學研、技術改造和信息產業(yè)發(fā)展等專項資金要向戰(zhàn)略性新興產業(yè)重點項目傾斜，湘江產業(yè)投資基金、湖南省創(chuàng)業(yè)投資引導基金等要向戰(zhàn)略性新興產業(yè)領域的股權投資、并購重組、上市公司定向增發(fā)等項目傾斜，產業(yè)創(chuàng)投基金要向先進裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、節(jié)能環(huán)保等項目傾斜。

　　(2)實施重大技改專項戰(zhàn)略。實施戰(zhàn)略性新興產業(yè)重大技改專項，推動全省產業(yè)優(yōu)化升級和高端化發(fā)展。省政府陸續(xù)出臺了《湖南省鼓勵首臺套重大技術裝備示范管理辦法》和《湖南省首臺套重大技術裝備認定辦法》，營造首臺(套)重大技術裝備應用的政策環(huán)境;省重點工程和 “四千工程”項目庫優(yōu)先考慮戰(zhàn)略性新興產業(yè)領域的項目;投資額較大項目的扶持政策的制定要采用“一事一議”制度;戰(zhàn)略性新興產業(yè)重點項目的用地需求要優(yōu)先保障。

　　(3)激勵原始創(chuàng)新。對獲得國家技術發(fā)明獎或國家科學技術進步獎的企業(yè)，省財政下?lián)?00萬元～300萬元的項目配套資金;獲得省級技術發(fā)明和科學技術進步獎的企業(yè)由省政府進行獎勵。鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，對新認定的國家級工程(技術)中心、工程技術研究中心和企業(yè)技術中心以及國家重點實驗室下?lián)?00萬元配套資金，對新認定的省級項目下?lián)?0萬元配套資金;對新承擔戰(zhàn)略性新興產業(yè)領域國家標準制訂主要參與單位進行獎勵;允許投資者以知識產權投資入股，其出資在注冊資本所占份額最高可達70%。

　　(4)構筑公共服務平臺。圍繞培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，著力實施企業(yè)信息化 “登高計劃”，顯著提升企業(yè)信息化應用水平，擴大企業(yè)信息化外包服務和信息化成果共享;建設一批戰(zhàn)略性新興產業(yè)試點示范項目和推廣應用的基礎設施，加快戰(zhàn)略性新興產業(yè)品牌建設步伐，對形象展示、戶外廣告、產品展銷、節(jié)會宣傳、網(wǎng)絡推廣等推廣經(jīng)費給予適當?shù)呢斦�補助;大力實施人力資源開發(fā)工程，實施“引進創(chuàng)新和科研團隊計劃”、“留學人員來湘創(chuàng)業(yè)計劃”、“戰(zhàn)略性新興產業(yè)人才集聚計劃”，對兩院院士、長江學者以及“國家千人計劃”和“湖南省百人計劃”入列的高端人才帶項目、帶技術來湘創(chuàng)業(yè)興業(yè)的，給予一定項目資金補助。

　　1.2.2政府采購政策

　　2013年，省政府發(fā)布《湖南省政府采購支持兩型產品辦法(試行)》、《湖南省兩型產品政府采購認定管理辦法(試行)》和《湖南省兩型產品政府采購目錄》，政府要求加強對兩型產品采購的預算管理，采購人在同等條件下應優(yōu)先采購列入《湖南省政府采購兩型產品目錄》的產品，可以選擇首購、訂購或者實行評審優(yōu)惠等措施增加兩型產品在政府采購市場中的份額。對納入國家節(jié)能環(huán)保清單和《湖南省政府采購兩型產品目錄》的產品，分別給予不同程度的加分或價格扣除。凡采用最低評標價法評審的采購項目或采用競爭性談判、詢價方式采購的，對兩型產品的投標報價給與其5%-10%幅度不等的價格扣除;凡采用綜合評分法評審的采購項目，對價格、技術和商務項目分別給予其評標總分值4%-8%幅度不等的加分。

　　1.3湖南戰(zhàn)略性新興產業(yè)培育與發(fā)展所運用的主要稅收政策

　　1.3.1企業(yè)所得稅政策

　　企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝所發(fā)生的R&D費用，未形成無形資產但已列入當期損益的部分，按實際發(fā)生額的1.5倍據(jù)以扣除;而對形成無形資產的部分，則按照其成本的1.5倍進行攤銷;集成電路企業(yè)制造的生產性設備，經(jīng)批準可按最短為三年進行加速折舊;新建立的動漫和軟件生產企業(yè)可從獲利年度起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策;新建的環(huán)保、節(jié)能和節(jié)水項目的企業(yè)可從取得首筆營收所屬納稅年度起享受“三免三減半”的稅收政策;企業(yè)購買的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水和安全生產等專用設備，可按投資額的10%從當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可在連續(xù)5個納稅年度結轉抵免。 　　1.3.2營業(yè)稅政策

　　對從事技術轉讓、技術開發(fā)和技術咨詢服務業(yè)務的納稅人所取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅;為中小企業(yè)提供信用擔保或者再擔保的機構，對其所取得的業(yè)務收入三年以內免征收營業(yè)稅。通過免征營業(yè)稅可以促進文化、動漫、技術服務等企業(yè)的良好發(fā)展。

　　1.3.3房產稅政策

　　從事新材料、新能源、信息網(wǎng)絡、電動汽車、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、生物制藥等相關戰(zhàn)略性新興產業(yè)的納稅人，若企業(yè)繳納房產稅確實有困難的，可向主管稅務機關提出申請，經(jīng)由縣級以上的地方稅務機關按照相關稅收減免管理權限審批后酌情減征或免征房產稅。

　　1.3.4關稅

　　2012年4月1日始，《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄》和《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術裝備和產品如海工裝備、太陽能應用、LED設備等而進口的零部件和原材料，關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經(jīng)貿部《中國高新技術商品出口目錄》(2006版)的產品，凡出口退稅率低于征稅率的，”可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅”。

　　〖HT5H〗2當前促進湖南省戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展財政稅收政策的局限性

　　2.1財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

　　近幾年，湖南省投資于戰(zhàn)略性新興產業(yè)的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發(fā)達地區(qū)的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產業(yè)發(fā)展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導致資金分散在節(jié)能、環(huán)保、科技等多種領域，并沒有建立起一個統(tǒng)一的專項資金或者基金，也沒有創(chuàng)建長期穩(wěn)定的財政增長機制，造成財政資源的損失和浪費，不利于產業(yè)的長期發(fā)展。另外，相關的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應產業(yè)發(fā)展的需求。一些財政補貼政策不利于產業(yè)的發(fā)展，其財政支出的方式和渠道要求進一步調整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

　　2.2財政資金支持效果不佳

　　當前的財政監(jiān)管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機制并未完全建立起來，資金浪費的現(xiàn)象非常普遍，導致財政資金的實際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術領域的資金投入嚴重不足，造成該領域的發(fā)展緩慢，嚴重滯后于國內外的研究現(xiàn)狀。然而也有一些低端技術領域出現(xiàn)了大量投入重復的現(xiàn)象，致使產業(yè)的擴張混亂，財政資金的重復購置相當嚴重，還有大量設備處于閑置狀態(tài)。在缺乏有效監(jiān)督的情形下，對支持核心技術的開發(fā)和研究所支出的財政資金浪費相當嚴重，導致財政支出政策的實際作用大打折扣。

　　2.3稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性

　　戰(zhàn)略性新興產業(yè)存在產品研發(fā)周期長、市場培育和推廣難度系數(shù)大、產業(yè)鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統(tǒng)產業(yè)而言，其企業(yè)的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產業(yè)而言更加優(yōu)惠的產業(yè)政策，則不利于相關企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于其他從事傳統(tǒng)產業(yè)的企業(yè)自主調整產業(yè)結構。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅的減免，而處于發(fā)展初級階段的戰(zhàn)略性新興產業(yè)，因為受到生產規(guī)模及市場占有能力的限制，很難享受到企業(yè)所得稅的相關優(yōu)惠政策，即使享受到諸如研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠幅度也十分有限。

　　2.4稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

　　首先，優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標不明確。對于培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發(fā)環(huán)節(jié)和產業(yè)范圍，只是簡單地羅列了有關稅收優(yōu)惠措施，難以科學系統(tǒng)地促進產業(yè)的發(fā)展。其次，缺乏間接的稅收優(yōu)惠政策。目前的稅收優(yōu)惠政策當中涉及到的勞務稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，導致稅賦效應不明顯。最后，這些稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為稅率優(yōu)惠方式和稅額優(yōu)惠方式：前者側重行業(yè)性普惠，后者則更注重稅收利益轉讓;前者很難突出重點，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優(yōu)惠，強調事后優(yōu)惠。而側重事前引導的稅收優(yōu)惠很少，不便于企業(yè)技術創(chuàng)新和產業(yè)化，不便于戰(zhàn)略性新興產業(yè)的孵化與培育。

　　〖HT5H〗3湖南戰(zhàn)略性新興產業(yè)培育與發(fā)展的財稅政策支持體系構建

　　3.1加大財政投入力度

　　利用財政手段推進戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展，一要明確其支持方向和支持重點，著力發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應。二要轉變財政資金支持方式，比如政府股權投資、財政貼息、投資補貼、政府獎勵、融資擔保等，努力實現(xiàn)由直接支持企業(yè)，向重點支持園區(qū)建設轉型;由分散支持小項目，向集中財力扶持產業(yè)項目轉型;由無償補助和貸款貼息，向引導投入轉型;由直接對項目投入，向以獎代投轉型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統(tǒng)項目升級、過剩產能化解和產業(yè)項目孵化為導向，加快戰(zhàn)略性新興產業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)和流通產業(yè)的培育和發(fā)展。同時，要大力發(fā)揮政策性擔保機構的功能，集聚銀行金融機構、非銀行金融機構以及民間資本投入并創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)投資引導基金。

　　3.2創(chuàng)建有效的財政投入增長機制

　　戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展不可避免地需要經(jīng)過一個漫長的過程，相關的財政支持政策需要根據(jù)其發(fā)展的財政資源、技術水平以及市場接受程度等因素來確定。當前財政資金

　　的使用范圍相對分散，并且缺少穩(wěn)定投入的支持機制，在制定有關財政政策時，應當針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導效應，激發(fā)社會資本投資的積極性，整合、拓展現(xiàn)有的資源和生產要素渠道，通過建立規(guī)范、長效的財政投入增長機制，形成系統(tǒng)的財政支持體系，為戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展提供必要條件，形成支持產業(yè)發(fā)展的政策合力，從而有效地推進產業(yè)的發(fā)展。

　　3.3強化稅收政策的針對性

　　戰(zhàn)略性新興產業(yè)的培育和發(fā)展，稅收優(yōu)惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應當區(qū)別于其他行業(yè)領域的稅收優(yōu)惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進該產業(yè)發(fā)展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優(yōu)惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標都應當和該產業(yè)的發(fā)展相適應，建立起真正以產業(yè)優(yōu)惠為目標的的稅收激勵機制。充分發(fā)揮稅收的調控作用，促進產業(yè)升級和發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，以形成一個健康的市場機制。同時，利用相關產業(yè)和企業(yè)負擔稅收的差異化促進產業(yè)又好又快地發(fā)展。

　　3.4形成系統(tǒng)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策

　　基于當前湖南省相關稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和針對性，戰(zhàn)略性新興產業(yè)培育和發(fā)展受制等問題，應當準確制定支持產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠目錄，將相關部門和環(huán)節(jié)進行詳細的劃分，把稅收優(yōu)惠的方向轉移到行業(yè)上來。此外，利用提取準備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優(yōu)惠的種類，從而降低企業(yè)的稅負，提高納稅人的積極性，使得戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展能夠保持一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

　　參考文獻

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　　[2]賀冰峰.湖南省地稅局出臺五類稅收優(yōu)惠支持戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展[EB/OL].epaper.voc.com.cn/hnrb/html/2010-06/09/content_218495.htm