新疆有著廣闊的土地、豐富的資源和卓越的文化基礎。支持和協(xié)助新疆快速發(fā)展，拉近與沿海地區(qū)的差距成為“十二五”計劃的重點。我國也在大力發(fā)展新疆的交通和經(jīng)濟。本文是一篇核心論文范文，主要論述了構建新疆地域特色的內部控制芻議。

　　【摘要】隨著國家加大對新疆企業(yè)的支持力度，對于新疆中小企業(yè)的成長是一次絕佳的契機。新疆的中小企業(yè)要想真正的成長起來，只有擁有強勁的市場競爭力，才會在市場化的大環(huán)境下生存并發(fā)展。這一切的基礎在于企業(yè)內部控制的有效設計和執(zhí)行，只有健全的內部控制才是構建企業(yè)市場競爭力的前提。

　　【關鍵詞】內部控制,地域特色,新疆中小企業(yè),企業(yè)競爭力

　　外界的大力支持并不是新疆的中小企業(yè)迅速崛起的唯一條件，第一，新疆的中小企業(yè)仍然面對著融資難、人才匱乏等問題;第二，新疆中小企業(yè)一直缺乏自己的核心競爭力，內部控制欠缺。新疆的發(fā)展應以健全的內部控制體系為前提，構建高效的企業(yè)運營系統(tǒng)，形成卓越的市場競爭力，借助政策支持，促使新疆的中小企業(yè)快速成長。

　　一、新疆中小企業(yè)的現(xiàn)狀

　　據(jù)2011年末的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，新疆的企業(yè)中98%是中小企業(yè)，雇傭了62%的從業(yè)人員，當年主營業(yè)務收入占新疆企業(yè)收入的43%。主要以批發(fā)和零售業(yè)為主，除了主要位于省會的烏魯木齊外，其余中小企業(yè)分布于擁有豐富資源的伊犁、克拉瑪依、昌吉、庫爾勒等城市。“十二五”計劃一方面給新疆中小企業(yè)“減負”，對行政事業(yè)性收費進行全面清理;另一方面自治區(qū)財政將增加2 000萬元資金，專項用于擇優(yōu)支持中小企業(yè)與高等院校及科研院所合作進行新產(chǎn)品、新技術開發(fā)等政策支持。

　　1.新疆中小企業(yè)的優(yōu)勢。在新疆這片廣闊的沃土上，擁有大量的石油和煤礦資源，以及部分稀有礦產(chǎn)，晝夜巨大的溫差和充足的光照強度等天然資源為新疆中小企業(yè)獲取充足能源和生產(chǎn)優(yōu)質產(chǎn)品帶來了得天獨厚的優(yōu)勢。新疆是絲綢之路、河西走廊和連通亞歐非的必經(jīng)之路，自古就是各國貿(mào)易往來的要道，在如今全球化經(jīng)營的時代背景下，新疆中小企業(yè)又有著國際貿(mào)易的絕對地理優(yōu)勢，因為地處亞歐各色文化交融之處，避免了跨國經(jīng)營的文化沖突，增強了產(chǎn)品的適應性。

　　2.新疆中小企業(yè)的弱勢。融資難是所有中小企業(yè)發(fā)展過程中最大的障礙，新疆的中小企業(yè)尤為突出。盡管至2010年末，新疆中小企業(yè)貸款余額1 872.8億元，增長35.1%，仍不足全國中小企業(yè)貸款余額的1.3%。此外，由于新疆地處偏遠的西部，融資機構缺乏，地方政府對新疆中小企業(yè)的支持力度不足，企業(yè)自身由于眾多原因也很難獲得充足的外界資金支持。

　　3.新疆中小企業(yè)人才匱乏，尤其是高級人才短缺。近二十年來新疆人才流失達二十多萬人，流失的高級管理人才和熟練工人達十多萬人(覃奮，2011)，進一步導致了企業(yè)的管理水平停滯不前，無法滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要，缺乏形成企業(yè)核心競爭力的技術創(chuàng)新的能力，從而進入了惡性循環(huán)。

　　二、地域特色的內部控制形成企業(yè)競爭力

　　健全的內部控制可以發(fā)揮新疆中小企業(yè)的地域特色，構成企業(yè)競爭力的基礎。完善的內部控制體系可以提高運營效率，降低成本;提高資金使用率，解決部分資金短缺問題;良好的內部控制提升產(chǎn)品質量，展現(xiàn)可信的企業(yè)形象，突顯較高的信用水平，從而降低融資難度，擴大銷售業(yè)績，同時將吸引更多的優(yōu)秀人才。

　　(一)優(yōu)化控制環(huán)境

　　健全的內部控制體系企業(yè)是高效有序的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，其中積極向上的企業(yè)文化是核心，細致可行的管理制度是保證，規(guī)范嚴謹?shù)男畔⑾到y(tǒng)是手段。

　　1.強化企業(yè)文化。作為新疆的中小企業(yè)更需要注重企業(yè)文化的構建。新疆是一個多種文化交融的地域，在這種特定條件下，企業(yè)文化很容易影響到職工的工作狀態(tài)，從而影響產(chǎn)品的質量，企業(yè)更要積極引導和規(guī)范員工的行為。良好的企業(yè)文化代表著積極進取的工作環(huán)境，高效的企業(yè)運營系統(tǒng)，可靠的產(chǎn)品質量和卓越的品牌形象。

　　2.完善管理制度，健全擔保體系。規(guī)范的應收賬款信用審核、定期對賬、不相容崗位職責分離等財務制度可以保證資金的使用率和安全;有效地緩解資金供應不足問題;提升企業(yè)的信用級別，獲取更多的融資支持。完善的倉庫管理制度、健全的運營審批流程等細則，構建了完備的經(jīng)營管理制度，可以充分發(fā)揮新疆優(yōu)質原材料的地域特色，提升產(chǎn)品品質。

　　3.建立信息管理系統(tǒng)，提升信用水平。對于新疆中小企業(yè)來說，要想在運營和營銷方面與內地甚至國外的大中企業(yè)競爭，完備的信息系統(tǒng)只是基礎，必須建立適合其自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的系統(tǒng)，從而形成具有新疆特色的市場競爭力。

　　(二)促進控制活動有效執(zhí)行

　　良好的控制環(huán)境，是健全內部控制的第一步，有序的控制環(huán)境是保證控制活動有效的執(zhí)行的前提，有效的設計和執(zhí)行控制活動，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常高效的運行，是形成企業(yè)競爭力的內部控制核心。

　　1.保證產(chǎn)品質量，提升經(jīng)營能力。對于新疆中小企業(yè)來說，高品質的原材料已經(jīng)占有了先機，只要保證生產(chǎn)過程的規(guī)范運行，優(yōu)質的產(chǎn)品將從新疆邁向世界。嚴格的控制活動才能保證價值鏈中的每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)正確規(guī)范的運行：按照嚴格的日常規(guī)章管理員工，按照審批流程報批使用資金，審核入庫出庫的手續(xù)是否齊全等有效設計和執(zhí)行的控制活動，以確保形成富有地域特色的市場競爭力。

　　2.強化應收賬款信用控制，提升回款率。應收賬款信用水平的審核、審批和后續(xù)監(jiān)控的設計和執(zhí)行情況，既是評價內部控制水平的一個重要指標，也是緩解新疆中小企業(yè)融資難問題的主要手段之一。對客戶財務情況的有效了解和嚴格的審批和監(jiān)控，并且給予銷售人員足夠的現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣和應收賬款還款期限的權限，不僅能夠提升營業(yè)收入，避免壞賬發(fā)生，同時可以提高銷售人員的工作積極性。松弛有度的應收賬款制度，能夠在一定范圍內解決資金問題，強大的分權力度將吸引更多優(yōu)秀的年輕人，充分體現(xiàn)內部控制的優(yōu)越性。

　　3.強化倉儲制度，提高資金利用率。倉儲的管理能力是內部控制水平和企業(yè)競爭力強弱的一個重要標志，有效設計和執(zhí)行的控制活動，不僅降低原材料儲存和維護成本，而且減少有限的資金占用量，準時生產(chǎn)方式就是倉儲管理的極致。規(guī)范的內部控制活動形成較高的倉儲管理水平，一方面緩解了資金不足問題，另一方面保證了從原材料采購到產(chǎn)成品發(fā)運整個運營流程的產(chǎn)品質量，為建立市場競爭力提供了有力的支持。 　　(三)加強信息與溝通能力

　　信息與溝通是內部控制正常運行的保證機制，包括部門之間和上下級之間兩方面的有效溝通，使信息快速準確地傳達到各個層級和部門，避免信息不對稱問題，也是提高企業(yè)運轉效率的一個主要方式。

　　1.強化各部門之間的溝通。采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門是企業(yè)正常運轉的主要環(huán)節(jié)，有效的信息溝通是保證這三個主要部門有序高效運轉的基礎。加強這三者的聯(lián)系，不僅能夠提升各部門的效率，而且避免不必要的庫存商品或者原料儲備，更少的占用資金;在保證生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品質量的同時，縮短互相之間的交割時間，全方位提高企業(yè)整體運營效率。有效的信息溝通還可以保證財務、后勤、人力資源等輔助部門對主要部門的支持力度。定期多部門綜合會議，可以協(xié)調各部門之間的利益沖突和反饋運營問題的解決情況，同時將信息迅速地在所有部門實現(xiàn)共享。

　　2.增強上下級溝通，利用授權效果，提高經(jīng)營效率。一方面是給予職工足夠的權利，以提高其工作的積極性和工作效率，另一方面促進上下級之間的溝通，定期的工作匯報和特定業(yè)務審批，都是對下級的一種有效監(jiān)督和約束，避免信息流通的不暢和隱瞞。

　　(四)建立風險管理長效機制

　　1.健全財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)的考核，強化風險防范意識。財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控是風險管理中最為主要的手段，定期對財務數(shù)據(jù)進行分析，通過同行業(yè)、主要競爭對手、市場領導者等外界相同數(shù)據(jù)的對比，時刻掌握外部環(huán)境變化和企業(yè)的市場水平;通過與上年同期、最佳時期等各基期多個主要財務指標的比較，了解企業(yè)戰(zhàn)略目標、年度計劃等指標的完成程度和完成效果。非財務指標表現(xiàn)為企業(yè)員工的工作狀態(tài)、產(chǎn)品質量情況、各部門工作效率等，是企業(yè)競爭力的內生動力;顧客投訴率、產(chǎn)品維修率、顧客滿意程度等具體指標是企業(yè)競爭力的外部表現(xiàn)。定期對這些數(shù)據(jù)進行比對和分析，展現(xiàn)企業(yè)的風險防范意識，是完備的內部控制必不可少的組成部分，更是創(chuàng)建市場競爭力的基礎。

　　2.優(yōu)化預算管理系統(tǒng)，提高資金利用效率。預算管理體系一方面體現(xiàn)企業(yè)內部控制的水平，另一方面展現(xiàn)企業(yè)整體運營管理水平和投資能力。先進的預算管理體系可以時刻發(fā)現(xiàn)偏差并進行有效的調整，暫不考慮物價上漲、利率和匯率變化等外界條件，從預算制定、審批、執(zhí)行到監(jiān)控，有效的預算執(zhí)行流程能夠有效提高資金使用率和投資回報率，領先的預算管理甚至可以準確地預測并考慮物價、利率、匯率等外界因素變動，并提供完整的調整方案。

　　(五)健全內部監(jiān)督機制

　　1.完善財務監(jiān)控體系，健全擔保體系和提升信用級別。新疆中小企業(yè)的融資難主要是因為企業(yè)的信用水平低，未建立完善的擔保體系。構建完善的財務監(jiān)控體系，可以提升企業(yè)信用等級和形成規(guī)范的擔保體系，同時提升資金的使用率。財務指標是監(jiān)控體系最為基礎的項目，是企業(yè)運轉有效性最為直接的表現(xiàn)，也是其他監(jiān)控項目的前提。

　　2.促進各部門考核有效執(zhí)行，提升整體運營能力。除了通過監(jiān)控財務指標監(jiān)督企業(yè)整體運行和發(fā)現(xiàn)問題，各部門內部考核指標同樣表現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展狀況和內部控制執(zhí)行情況。小到各部門職工的考勤，大到整個部門業(yè)績的考評，都屬于非財務指標的監(jiān)控范圍。時刻發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)運轉過程產(chǎn)生的問題的監(jiān)控系統(tǒng)，是增強企業(yè)整體運營能力的前提。監(jiān)控是內部控制的最后一個環(huán)節(jié)，也是保證其他環(huán)節(jié)設計和執(zhí)行有效的重要因素。

　　三、結語

　　對于新疆中小企業(yè)來說，首先要從觀念上明確內部控制是形成企業(yè)競爭力的基礎，最重要的是確保認真設計和嚴格執(zhí)行內部控制的五個基本環(huán)節(jié)。控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估、監(jiān)督這五個要素不是單獨存在的，他們要相互融合，相互輔助，從而形成一個完善的內部控制體系。在“十二五”的政策支持下，充分發(fā)揮其資源環(huán)境的優(yōu)勢，有效地解決資金和人才方面的問題，利用富有區(qū)域特色的內部控制，以形成新疆中小企業(yè)的市場競爭力。

　　(作者為碩士研究生)

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