國庫集中支付是將各預算單位計劃財政支出通過單一國庫賬戶體系進行管理，通過零余額賬戶，采用財政直接支付或者財政授權支付，向銷售商品、提供勞務的單位或個人撥付財政資金的一種資金支付方式。該種支付模式下，各項資金管理實行指標預算管理方式，財政部門下達計劃指標，預算單位在國庫集中支付平臺上根據預算申請用款計劃，按照指標性質進行會計核算、申請支付、審核等操作實施財政資金管理，并通過代理銀行完成資金支付。

　　一、國庫集中支付對高校財政資金管理的影響

　　H高校是一所省屬全日制高等學校，通過省級國庫集中支付系統，采用財政授權支付方式對工資性支出、納入政府采購以及20萬元以下未納入政府采購的零星支出提供對公轉賬或對私公務卡結算。目前，H高校使用的國庫集中支付系統主要包括支付管理、公務卡管理、財務開支報銷管理、單位數據查詢、單位預算執行情況查詢等模塊，按照商品服務支出、工資福利支出、助學金、其他資本性支出等經濟分類分別對財政資金核算支付。采用國庫集中支付系統，不僅強化了高校資金預算管理的作用，提升了財務支出的公開透明度，而且能夠有效監控資金使用狀態，保障財政資金的安全規范使用，優化財政資金管理。隨著對財政資金管理的要求不斷提高，僅關注資金的支付已不能滿足資金管理的需求，需要整合相對應的系統或者功能模塊，構建滿足預算申報、資金收支分析等功能于一體的綜合信息共享平臺。國庫集中支付依賴于計算機和網絡通信技術、政府采購制度的實施、預算體系的完善及銀行結算系統的保障，但目前存在的信息整合度不高、各個環節的數據共享水平低、共享方式落后等問題，影響了資金的支付效率和安全，降低了財政資金管理水平。

　　二、國庫集中支付下資金管理存在的問題

　　(一)財政部門指標撥付時間有待調整

　　在國庫集中支付制度下，H高校在使用資金前，根據國庫集中支付系統下發的預算數據，結合學校工作需要，按季定期編制國庫集中支付計劃，經過多部門多環節的審批、復核，辦理國庫集中支付業務，任何環節的進度都會影響資金的撥付效率。1.政府采購資金、助學金等項目提前下達形成了資金占用。高校財政資金支付具有明顯的規律性，體現在人員經費的支付在各個月份差異不大，政府采購類資金主要在年底支付，助學金的支付集中在第二季度和第四季度。隨著政府采購制度的實施，H高校資本性支出中的資金支出占年度支出總額從2012年的0.02%上升到2018年的13.1%。這部分指標的下撥主要隨項目指標在上半年一并下達，然而從2012年到2019年的使用情況看，超過82%的資金支出發生在最后一個季度。H高校2019年助學金和資本性支出占全部財政資金的14.49%，指標主要在第一季度下達，其中32.8%的資金支付發生在第二季度，66.5%的資金支付發生在第四季度。由此可以看出，指標下達與實際支付時間存在較大的時間間隔，較早地下達計劃容易造成額度的占用，降低了資金的使用效率。2.專項商品服務支出類指標額度下達較為滯后。高校資金具有專款專用性，對于全年發生的支出業務，臨近年底下達專項項目資金，不僅支付壓力大，而且影響項目經費的使用效率。3.財政與國庫支付平臺缺少一個完整的信息共享網絡系統。對于撥付的特殊的大額資金的使用情況，例如助學金、中央財政支持地方高校發展專項等資金，通過中央資金管理平臺再次錄入，無法實現信息實時傳遞與監管。

　　(二)高校對財政資金管理信息化程度有待加強

　　H高校財政資金從申報到授權支付不僅涉及到多環節、多部門、多人員，而且每一個環節使用的系統均是獨立的，涉及到財務申報系統、辦公OA系統、財務管理系統、國庫支付系統、預算管理系統、政府采購系統、銀行柜面系統等。這種相互獨立、缺乏數據共享的系統操作造成信息的交流方式單一，容易形成信息孤島，進而影響資金支付效率。1.國庫支付系統與單位預算系統信息不共享。高校主要通過預算管理來管理財政資金的收支計劃，財政資金額度按照項目管理的需要根據特定目標和專門用途重新分配，是各個項目資金的集合。然而支付時全部通過“零余額賬戶用款額度”科目，僅顯示項目名稱，與國庫指標不完全匹配，導致資金性質不明確，增加支付難度。而且，預算系統主要根據會計核算的情況掌握項目資金進度，無法實時查詢各項預算指標支付進度，缺乏對預算資金實際支付情況的跟蹤監督管理。2.國庫支付系統與政府采購系統信息不通。采招中心在不了解國庫支付的實時數據和各預算項目指標用途的情況下，在政府采購系統上進行非政府采購類指標的政府采購合同備案，可能出現國庫支付系統下該指標額度已不足的情況，或者其他資本性支出與商品服務支出等部門經濟分類備案錯誤。出納根據提供的合同備案表上的信息付款，備案表上未注明資金的性質及具體資金預算項目，需要就備案項目與會計、報銷人、預算等多方反復確認。對于未持有備案表的報銷人，出納不能及時獲取政府采購單位的信息以及備案的指標類型，并不能確認是否使用政府采購資金，可能造成資金的混用錯位，增加財務管理的內控風險。3.財務管理系統與國庫支付系統數據不同步。H高校利用某財務管理系統將資金占用、經費限額控制等納入項目管理，并結合科目賬戶對財政資金進行核算，雖然實現了部分數據的互聯互通，但是國庫集中支付系統無法同步數據，需要二次錄入，支付完成的電子憑證也無法同步到財務報銷系統。這不僅增加了資金支付的業務量，而且缺乏對資金支付的管控，資金支付風險增加。

　　(三)代理銀行清算信息系統與國庫支付系統銜接程度不高

　　1.公務卡信息未能實時反饋到國庫支付系統。(1)公務卡基本信息無法實時更新。H高校教師公務卡的辦理、使用、變更、注銷等業務均經由代理銀行，并在國庫支付系統登記銀行卡號、開戶銀行等公務卡信息后方可報銷。2018年H高校執行《關于加強公務機票購買管理有關事項的通知》，以往辦理的公務卡不支持購買公務機票，需要重新更換公務卡，對于補辦的公務卡重新登記時，若已經存在于國庫系統、下載了消費信息、發生過報銷業務的公務卡信息，不能更改或刪除，國庫支付系統無法做到與銀行的公務卡系統及時更新數據。(2)國庫支付系統不支持湖北省外的公務卡登記使用。H高校為了培育和挖掘有潛力的科研項目及科研團隊，調動教師申報積極性和主動性，鼓勵H高校教師對外合作，并對校外的合作教師或者外聘教授就合作中發生的費用予以報銷。然而，國庫支付系統公務卡信息維護僅支持湖北省的開戶銀行，財務處無法登記、下載湖北省外的公務卡消費信息。(3)交易數據信息未能實現實時信息互通，信息平臺的搭建有待完善。隨著《湖北省財政廳關于在省級預算單位全面實施公務卡制度的通知》等文件的下發，公務卡結算全面普及。公務卡支付需要先下載消費信息，然而由于網上支付的便利，報賬人在購買火車票、支付住宿費等時，出現同一天消費相同金額的情況很多，這些信息通常無法獲取授權碼，無法下載，增加了資金的支付難度，降低了資金的支付效率。對于限制公務卡使用的特殊情況的費用報銷，主要以電話聯系財政審核人員，說明相關情況后方可支付，影響資金支付效率，國庫支付系統缺乏對該類型資金使用的流程管控。2.退款業務處理不及時導致零余額不為零。目前，H高校主要通過財政專網登陸訪問農行的自助柜面支付系統完成授權支付轉賬支付業務。自助柜面業務系統仍然以付款為主，缺乏電子憑證的讀取、退款信息查詢匹配、零余額賬戶管理等業務功能的設置。2017年到2019年，H高校因為收款人賬號有誤發生退款平均52筆，這些退款不能及時按原渠道恢復至零余額賬戶額度。一般在一周左右的時間可從代理銀行獲取業務收款回單，并經會計核算重新付款。2019年收到單位或個人8筆直接轉賬到零余額賬戶的資金超過10萬元，2019年12月的對賬單顯示，全年資金流入余額1120元，出現財政零余額賬戶余額不為零的情況。由于清算數據不共享，預算單位不能通過零余額額度與賬面對賬及時發現資金的轉入，甚至可能發生資金的流失而不自覺，不僅影響資金的支付效率，而且增加了資金的管理風險。

　　三、國庫集中支付下的資金管理信息化建議

　　(一)強化財政國庫集中支付信息管理系統建設

　　1.加快推動數字化轉型。我國正處于供給側改革、產業升級調整、降本增效的經濟轉型期，人工智能、云計算、大數據等數字科技加快迭代演進，財政部門需要根據數字經濟時代發展，全面整合國庫集中支付、政府采購管理、財政決算等系統，進行信息化改革和深化。利用數字技術，深度融入高校財務資金管理各個環節，對接高校財務管理系統、政府采購系統、預算管理系統以及網上銀行支付系統，建立以國庫集中支付系統為核心的綜合信息交互平臺。在該信息平臺下，國庫集中支付通過財務管理系統抓取業務申報數據，聯通高校預算管理系統獲取各預算項目的資金性質、經濟分類和具體項目使用規劃，以及政府采購系統中對各個指標的具體項目備案情況，并實時更新代理銀行清算信息等數據，財政部門實時獲取高校的各個指標支付進度，對重大項目的資金使用情況實施重點監控。整個過程中，資金信息一次錄入，實現財政部門、預算單位、代理銀行間的數據聯通，做到實時更新，進而共享信息，提高資金管理效率。2.實施精細化下達預算指標。在搭建數字化信息交互平臺的基礎上，可實時獲取高校的預算額度規劃和政府采購項目備案情況，全面分析各高校的資金支付規律，并結合實際支付情況分別對項目、用途、使用時間等進行細分，調節各高校額度下發速度，分批次下達指標。提前安排日常基本支出經費的下達，延緩當年前三個季度不支付的政府采購項目資金的劃撥。財政部門實時監控相關支出，督促各高校按進度使用資金，加大專項資金的管理，監督資金專款專用。在發現問題的同時，快速提出整改意見，減少資金占用，提高資金使用效率。

　　(二)加強預算單位資金信息化管理

　　1.構建財務數字化系統。一方面，積極配合財政部門國庫集中支付的接口對接，完成國庫集中支付與高校財務管理系統對接。打通審批環節與支付環節的數據校驗通道，智能識別支付數據字段，從高校財務系統提取國庫支付所需的預算項目名稱、資金性質、經濟分類、收款人名稱、開戶行、申報金額等信息。在確定數據真實完整的情況下實現快速錄入，做到支付的數據與報銷單據審批數據一致。完成申報費用的支付，及時獲取代理銀行的清算信息，并將電子支付憑證返回財務系統，便于申報人員及時了解付款狀態，實現支付憑證電子信息采集、影像的傳輸及集中管理，減少支付電子憑證查閱時間，實時追蹤資金使用狀態，提高資金的支付效率。另一方面，利用云服務、人工智能等數字化技術，在保障網絡安全的前提下，參考高校非財政資金的支付流程，將國庫集中支付各項資金指標嵌套入高校財務管理系統，通過實行銀校互聯，改造財政資金支付流程。按照國庫支付預算項目指標細化財務管理系統項目名稱，支付信息做到一一對應，便于分析各項財政資金使用情況。嵌入政府采購系統，簡化政府采購項目結算的流程，提高政府采購資金的支付效率。推進資金核算、結算、信息披露等方面的信息化、智能化工作，構建統一核算體系、流程標準化，滿足財務集中管控的需要，實現資金集中管理。提升高校財務軟件的適用性，從預算、政府采購、會計核算、國庫支付、銀行清算等多方面對現有財務管理軟件進行升級改造，形成集財務預算核算管理、銀校互聯、財務智能數據分析、數據交互多功能的數字化信息共享系統。統一財務項目管理模式、財務管理流程和規范，全面提高財政資金管理水平和信息化程度。全面實現業財一體化，完成財務憑證影像化、財務智能分析和資金精細化科學管理。2.加強預算管理。預算編制應按照財政支出功能科目、國庫集中支付的預算項目經濟分類做精細化預算，特別是國庫支付系統專項資金指標的編制，應建立專項資金管理制度，通過早編細編預算實行零基預算、綜合預算。對資金的金額、流向、用途等與預算進行核對,強化績效管理觀念，采用績效管理方法，全面提升預算約束力，發揮預算的監督作用，加強預算執行過程的管理控制。從成本效益的角度評價預算執行結果，分析績效目標的實現完成度，總結有效提升財政資金使用效益的方法。通過對預算編制、預算執行、預算監督的過程管理，保證部門預算與財稅庫銀橫向數據互聯互通，真正實現財政一體化戰略，進而實現優化資源配置，提高財政資金的使用效率。3.樹立全面風險管理意識。強調內部控制與風險管理，利用先進的信息化手段，打造內嵌內控風險管理制度的業財一體化財務共享服務平臺。以建設高校財務數字化系統為契機，梳理高校的資金風險管理體系、流程。根據學校財政資金的使用特點規范標準，系統分析高校面臨的資金風險，識別重大風險點，設置資金支付風險預警，適時啟動風險控制工作。加大財政資金的管控力度，提升數據透明度，增強高校對資金收付的風險識別和監管力度，實現風險可控，促進高校資金管理的轉型升級。

　　(三)推動代理銀行與國庫集中支付系統的互聯互通

　　基于一體化理念，通過數據共享，在遵守國庫集中支付業務規范的前提下，結合財政部門和銀行安全的要求，完成銀行系統和國庫系統對接。國庫集中支付系統通過自助柜面系統，與代理銀行綜合前置系統實時通信，實時更新公務卡基本信息，解除地域限制，自動提取公務卡消費信息，實現公務卡報銷的資金申請快速、準確錄入。通過智能化管理，設置零余額賬戶來款實時提醒、退款信息匹配、資金轉賬支付狀態查詢等功能，及時反饋資金清算信息。在系統內查詢交易流水，抓取資金收付相關數據，自動生成電子對賬單，實現數據共享、管理協同，完成資金系統內對賬，保證財政零余額賬戶系統收支與銀行清算數據的一致性，提高業務運轉效率，精準控制資金收支風險，保證資金安全。

　　【主要參考文獻】

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　　《財政資金管理信息化分析》來源：《商業會計》，作者：毛雪黎 彭穎