財稅論文發(fā)表期刊推薦核心級期刊《經濟問題》，《經濟問題》雜志是由山西省社會科學院主管主辦的國內外公開發(fā)行的綜合性經濟理論學術刊物，主要刊載理論經濟學、應用經濟學、部門經濟學、發(fā)展經濟學、區(qū)域經濟、世界經濟等理論文稿。主要欄目有：理論探索、國民經濟管理、改革與發(fā)展、工業(yè)經濟、農村.農業(yè)經濟、金融與保險、世界經濟、旅游經濟、區(qū)域經濟

　　摘要：稅收是市場經濟中重要的政府行為，是政府財政收入的主要來源。稅收的增長與經濟發(fā)展關系密切。1994年起我國建立了中央與地方兩大稅務體系，這使得地方稅與地方經濟的發(fā)展更加緊密。

　　關鍵詞：地稅收入,宏觀稅,負經濟,發(fā)展

　　一、地方稅的界定與稅制改革

　　稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種特定分配方式，其職能具體表現為組織財政收入、調整社會經濟以及監(jiān)督管理社會經濟活動等方面。地方稅是指稅權歸地方的稅收，即由地方根據憲法或者國家其他法律的規(guī)定制定地方稅收法律、行政法規(guī)，征收、管理和支配的一類稅收。世界各國對于地方稅管理權限的劃分大體有三種類型：立法權與管理權完全屬于地方，地方政府可以決定課征地方稅收；立法權屬于中央，地方政府有較大的機動權限；立法權和基本管理權均屬于中央，地方政府只負責征收管理。

　　在市場經濟體制建立之前，我國的稅制比較簡化，稅收政策效應也非常有限。1994年我國進行大規(guī)模的稅收改革，我國逐步建立起社會主義市場經濟條件下的稅收體系。2005年頒布了個人所得稅的調整方案，2006年進行了消費稅的改革，2008年對企業(yè)所得稅進行重大的改革，2009年實施增值稅改革新方案，2011年9月1日起施行新的個稅法條例，這一系列的稅制改革，促進了我國稅收事業(yè)的鞏固與發(fā)展。

　　二、影響地稅宏觀稅負的因素分析

　　宏觀稅負是指一定時期稅收收入占國內生產總值的比重，是各經濟要素獨立變動和相互影響在稅收與國內生產總值關系上的最終反映。宏觀稅負體現了國家與全體納稅人之間的利益分配關系，是政府制定各項具體稅收政策的重要依據，也是各項具體稅收政策實施的綜合體現和發(fā)揮稅收應有作用的著力點。宏觀稅負過高或過低都不利于經濟發(fā)展，保持適度的宏觀稅負水平，能保證充足的財政收入，滿足政府履行各項職能的資金需要，促進國民經濟平穩(wěn)健康地發(fā)展。本文中地方稅宏觀稅負是指地稅收入占GDP的比重。

　　1.生產力發(fā)展水平

　　生產力發(fā)展水平是影響宏觀稅負的決定性因素，其高低決定了一國宏觀稅負的可能水平。經濟決定稅收，稅收歸根到底來源于GDP的實現，是國家參與GDP初次分配和再分配的結果。生產力發(fā)展水平制約宏觀稅負的因素表現在三個方面：GDP總量與人均GDP水平、應稅GDP結構、經濟效益水平。大力發(fā)展高附加值產品和高科技產品、提高企業(yè)經濟效益將使經濟的負稅能力不斷增強。因此，經濟的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展將從根本上決定國民經濟的負稅能力，只有不斷提高GDP總量和人均GDP水平，調整經濟結構，大力發(fā)展第三產業(yè)、高附加值產品和高科技產品，不斷提高企業(yè)經濟效益和降低庫存數量，提高宏觀稅負水平才有堅實的基礎。

　　2.政府職能范圍及財政穩(wěn)定政策

　　政府在社會經濟發(fā)揮作用的領域決定了政府支出的多少。因此政府職能范圍的不同，將直接影響宏觀稅負。政府需要通過對經濟形勢的判斷，從需求管理出發(fā)，采取反經濟周期的相機抉擇政策來穩(wěn)定經濟、緩解經濟波動。稅收制度的調整表現在新稅種的開征、稅基的拓寬、稅率的提高或稅收減免優(yōu)惠的減少等對于稅收收入和宏觀稅負水平有著直接的影響。稅收征管影響到稅制的貫徹落實和稅收職能的發(fā)揮，隨著稅收征管方式與手段的不斷完善，信息化進程的加快和稅收征管機制的逐步健全，稅收征管力度逐步加大，實際征收率將不斷提高，稅收流失將越來越少。

　　3.政府收入實現形式與收入規(guī)模

　　政府收入不僅包括稅收收入，還包括基金等非稅收入。稅收收入與非稅收入的關系極為密切，基金、規(guī)費與稅收在本質上是相同的，都是國民無償支付的一種經濟負擔。非稅收入與稅收還具有極強的替代性，而納稅人的負擔能力是有限的，收費過多必將導致納稅能力的下降，因此非稅收入的過度增長必將引起宏觀稅負的下降。

　　三、實現地方稅收和區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展的建議與措施

　　（一）建立完善的地方稅制

　　稅收收入與稅制有著密切的關系，稅制結構狀況直接影響稅收收入。我國現行地方稅體系的不完善，既影響了地方稅基的穩(wěn)定性，也制約了地稅收入與經濟的同步增長，因此改革勢在必行。在稅收管理權方面，應賦予地方政府一定的權限，使地方政府可以因地制宜地進行調控、配置區(qū)域性資源減少地方政府不規(guī)范的收費行為，實現地方稅收與經濟的良性互動增長。

　　（二）加強產業(yè)結構調整，調整優(yōu)化經濟結構

　　經濟增長不僅表現為總量的增長，更重要的是經濟效益和經濟質量的提高，樹立從經濟到稅收的觀念，根據經濟發(fā)展的需要不斷調整和優(yōu)化經濟結構，不斷壯大地方稅源，提高GDP對地方稅收的貢獻率，同時應把調整產業(yè)結構作為促進稅收與經濟協(xié)調發(fā)展的重要手段。

　　（三）協(xié)調區(qū)域經濟的發(fā)展

　　應充分利用地域優(yōu)勢，發(fā)展有特色的區(qū)域經濟，大力推進城鎮(zhèn)化建設，從制度框架、人才戰(zhàn)略、政策措施等方面做出戰(zhàn)略部署，促進各市縣區(qū)域經濟的協(xié)發(fā)展，培養(yǎng)具有增收潛力和相當收入規(guī)模的稅源基地。

　　（四）深化征管改革，提高征管質量

　　經濟決定稅源，而保證潛在的稅收轉化為現實的稅收則要依靠高水平的征管機制。在稅制保持不變的前提下，憑借加強稅收的征管，也可以增加稅收。首先地稅部門應做到加強稅收征管，嚴格依法治稅，加強稅源管理，應收盡收。要建立一支政治合格、業(yè)務過硬、作風優(yōu)良、保障有力的稅務隊伍，不僅要大力宣傳稅法知識以增強納稅人的納稅意識，而且要確保國家稅收政策的落實。其次，要加快稅務系統(tǒng)計算機網絡信息建設，全方位監(jiān)控稅源，把稅收征管過程納入微機網絡管理之中。第三，要深化稽查管理體制改革，強化稅務稽查執(zhí)法的主體地位，克服多頭重復檢查，提高稽查行政效率，切實維護納稅人合法權益。

　　（五）地稅部門繼續(xù)優(yōu)化納稅服務

　　地稅部門應積極創(chuàng)新納稅服務手段，推進科學化、專業(yè)化、信息化管理，降低征納稅成本。提供稅收輔導與咨詢服務，擴大宣傳，輔助企業(yè)掌握地稅稅收優(yōu)惠政策，充分利用國家政策促進自身發(fā)展，為地方經濟的發(fā)展提供一個公平、有效的稅收環(huán)境。

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