一、個人所得稅研究的背景與依據

　　個人所得稅不僅是我國財政收入的重要來源，更肩負著調節收入差距的重任，國家可以通過個人所得稅的轉移支付功能，讓高收入者多納稅以緩解社會貧富不均，在再分配領域調節貧富差距，使個人所得稅發揮著收入“調節器”和“安全閥”的作用。然而，事實證明，我國個稅在實際執行中發現還存在著許多問題，比如：大量非工薪高收入者甚至是超級富豪逃避了納稅義務;個人所得稅收入總額占國家總稅收收入比重較低;個人所得稅流失規模大大超過個人所得稅收入的增長速度。

　　以上例子可以說明：我國目前個人所得稅主要來源于對工資薪金的課征，以工資、薪金取得收入者成了個人所得稅的主要負擔者。相反一些高收入者利用“灰色收入”避稅，致使個人所得稅大量流失。因此，我國稅收流失現象十分嚴重，它不僅已經影響到國家財政收入，而且還會誤導政府經濟決策，造成收入分配的失控，這都會破壞市場經濟秩序，損害國家稅法的權威性與實施效果，不利于社會經濟持續、健康和穩定的發展。要想使稅收流失為零，這幾乎是不可能的，但我們要盡量把稅收流失控制在一定的最佳規模上，使之最小程度地影響國民經濟。因此，加強個人所得稅征收管理，治理個稅流失，緩解社會收入分配不公矛盾，既是經濟問題，更是社會問題和政治問題，具有重要意義。

　　二、個人所得稅流失的現狀

　　個人所得稅流失本質是違背政府立法意圖而導致個人所得稅收收入難以按預期收歸國庫的行為。

　　改革開放以來，我國收入分配體制發生了很大變化，收入分配制度改革朝著與社會主義市場經濟相適應的方向邁出了重要步伐，市場機制在收入分配領域日益發揮基礎性調節作用，國民收入總體分配格局不斷趨向合理，居民收入較快增長，總體上有利于經濟發展、社會進步和效率提高。 2007年12月29日《中華人民共和國個人所得稅法》，將工資、薪金所得的每月收入額減除費用由1600元修正為 2000元。針對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，附加減除費用標準由 3200元降為 2800元。這都是我國為公平稅負采取的一系列措施。

　　三、個人所得稅流失的原因

　　(一)根本原因。片面追求個人利益的最大化。我國初次分配制度不規范，個人信用體系沒有建立，信用制度不發達，大部分納稅人沒有運用信用制度的習慣，納稅意識還很淡漠，把納稅當成負擔。這與我國深刻的歷史原因和錯綜復雜的社會環境分不開。我國封建社會歷史長達 2000多年，在長期的封建社會中，國民的納稅意識極為淡薄。正是這種歷史傳統，使得將稅收視為封建皇權強制掠奪的觀念根深蒂固。直到 80年代中期，由于推行“利改稅”，才逐漸使人們認識到稅收的重要地位。但此后相當長時期內，理論上對稅收本質和性質的認識，仍僅限于是國家憑借政治權力參與國民收入分配的形式，是強加于經濟過程的外在因素。因而，在國民的納稅意識中，一直把稅收理解為一種額外的負擔，國民自覺納稅意識更是淡薄之極。

　　(二)制度因素。現行稅收制度不完善。我國現行的個人所得稅法律制度，無論是實體要素還是程序要素上都存在著若干缺陷，阻礙了其作用的進一步發揮。

　　(三)直接原因。征管水平不高及稅源信息的不對稱。稅務征管人員的素質還有待提高，稅收征管手段的相對滯后。我國目前的稅收征管手段還相當落后。盡管這幾年在計算機的管理與應用上有了較大的進步，但還沒有實行真正意義上的信息化管理。由于計算機應用水平不高，目前我國大部分地區實行的仍然是“普遍撒網”式的稽查方式，使稅收稽查的深度、質量、效果都大打折扣。

　　四、防范個人所得稅流失的措施

　　(一)注重稅收立法。立法不僅可以方便稅收執法，為實際稅收征管工作提供了較為完備的法律依據。而且稅收立法規定上的漏洞較少，從而為減少稅收流失提供了立法保證。

　　(二)全方位開展稅收宣傳和普及教育。為了強化納稅人的納稅意識，使眾多的納稅人和代扣代繳義務人積極、主動、準確地申報納稅，國外稅務當局利用免費印發納稅知識手冊，在中小學設置稅收課程等等一切可以利用的工具和時機，大力組織有效的全方位稅法宣傳工作，培養納稅人良好的納稅意識。

　　(三)強化稅收征管。在 90年代稅制改革中，簡化稅制，建立科學的征管稽查機制是其重要一環。

　　(四)運用高科技手段防止偷逃稅。一方面，普遍運用高科技統一印制防偽發票，確保專章印模的工藝技術先進，不給不法分子以可乘之機。另一方面，利用計算機聯網偵察逃稅者。

　　五、結語

　　個人所得稅在西方發達國家的發展歷史證明，個人所得稅制度的完善需要一個過程我國個人所得稅制度的完善也不是一蹴而就的，而是需要一個循序漸進的過程。治理個人所得稅流失是一項內容復雜、規模宏大的系統工程，需要穩扎穩打、逐步推進，需要財稅理論界和實際工作部門的通力合作，也需要各地方、各部門之間的密切配合，只有全國上下群策群力、聯合出擊，才能逐步消除產生個稅流失的各種制度上、征管上的漏洞，也才能減小引起納稅人偷逃稅和征稅人違規的內在因素，并消除不良的社會心理因素的影響，減小稅收流失的規模并將其控制在合理的范圍之內。