近幾年，金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)際金融危機(jī)凸顯金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管漏洞，金融風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷加大。近幾年，我國(guó)各家銀行加大了內(nèi)部控制建設(shè)力度，堅(jiān)持走以規(guī)范促發(fā)展的道路，但重大違規(guī)案件仍不時(shí)發(fā)生，幾年來(lái)，金融犯罪案件仍時(shí)有發(fā)生，我國(guó)多次發(fā)生金額達(dá)千萬(wàn)的案件。造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失和負(fù)面影響。通過(guò)歸納分析發(fā)現(xiàn)，90%以上的案件發(fā)生在基層網(wǎng)點(diǎn)。基層網(wǎng)點(diǎn)已經(jīng)成為案件的發(fā)案重災(zāi)區(qū)，通過(guò)加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制檢查監(jiān)督和糾正機(jī)制，已經(jīng)成為各家金融機(jī)構(gòu)的重中之重。
　　本文作者通過(guò)對(duì)基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督和糾正機(jī)制存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研、分析，尋找化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑，以期規(guī)范和完善基層機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
　　一、基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督和糾正機(jī)制存在的主要問(wèn)題
　　1.目前內(nèi)部控制三道防線均存在較大缺陷
　　第一道防線崗位制約方面。部分基層網(wǎng)點(diǎn)由于人員配備不足，為開(kāi)展業(yè)務(wù)，不可避免的導(dǎo)致混崗等違規(guī)行為，導(dǎo)致起檢查、核查作用的人員直接參與業(yè)務(wù)操作，削弱了監(jiān)督和檢查的力度、甚至導(dǎo)致缺乏監(jiān)督和檢查。崗位制約中最重要的復(fù)核過(guò)程也常流于形式，忽視對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和賬務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的復(fù)核。由于網(wǎng)點(diǎn)員工普遍存在身兼數(shù)職，業(yè)務(wù)繁忙時(shí)人手不足，為加快工作速度，往往只復(fù)核了憑證要素，有時(shí)甚至拆開(kāi)對(duì)應(yīng)記賬關(guān)系的憑證來(lái)復(fù)核，難以發(fā)現(xiàn)記賬員有意識(shí)做的假賬。例如：汕頭xx支行陳x案件復(fù)核人員因上述情況，只是復(fù)核憑證要素并蓋章，造成復(fù)核環(huán)節(jié)失控。
　　第二道防線方面。內(nèi)部控制制度執(zhí)行主要靠業(yè)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)常性的檢查和輔導(dǎo)來(lái)防范執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，但由于下列原因，業(yè)務(wù)管理部門(mén)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
　　監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)與監(jiān)管工作對(duì)各類(lèi)專業(yè)人才的需求不相適應(yīng)，對(duì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干吸引力不強(qiáng)。二級(jí)分行稽查部門(mén)大多是來(lái)自會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄崗位的操作人員，業(yè)務(wù)技能單一，缺乏復(fù)合型人才，但由于該部門(mén)不是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，發(fā)展前景受限制，業(yè)務(wù)本身也非重點(diǎn)發(fā)展、受不到應(yīng)有的重視，往往很難吸收到優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干。
　　稽核力量有待提高，熟悉業(yè)務(wù)各類(lèi)操作的專業(yè)人員配備不足。同時(shí)專職檢查人員少、需檢查網(wǎng)點(diǎn)多、內(nèi)容多、任務(wù)重，檢查時(shí)間難以安排，往往以蜻蜓點(diǎn)水、走馬觀花方式應(yīng)付檢查任務(wù)。銀行業(yè)務(wù)事后監(jiān)督通常一名工作人員稽核3-10個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，很難按要求逐筆勾對(duì)流水賬。
　　稽核定位偏差，未能充分發(fā)揮作用。后臺(tái)稽查部門(mén)通常局限事后稽核，以業(yè)務(wù)檢查憑證要素為主，多數(shù)僅起到規(guī)范憑證要素的作用，檢查的憑證時(shí)間段短，稽核信息量不足，稽核內(nèi)容不連貫，難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　　檢查效果不理想。各業(yè)務(wù)部門(mén)由于條塊分割，不同程度的存在單獨(dú)檢查多，聯(lián)合檢查少；部分業(yè)務(wù)檢查頻率高（如憑證檢查），但檢查面窄、檢查缺乏深度，一定程度影響網(wǎng)點(diǎn)的正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展，卻又難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　　對(duì)新業(yè)務(wù)檢查不足，存在檢查漏洞。。當(dāng)前業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展迅猛，各行競(jìng)爭(zhēng)激烈，不斷加快新業(yè)務(wù)的推出速度，部分行在大力發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，往往忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，很多業(yè)務(wù)的開(kāi)展缺乏完善的內(nèi)控措施，只能在產(chǎn)品推出后采用打補(bǔ)丁的方式，加大了產(chǎn)品創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。工行、建行等各大銀行均存在著由于產(chǎn)品不成熟，推出后進(jìn)行修改甚至退出運(yùn)作的問(wèn)題，同時(shí)，由于創(chuàng)新產(chǎn)品推出速度過(guò)快，在內(nèi)控和相應(yīng)的檢查要求方面也往往考慮不周。這些，也給新產(chǎn)品的檢查帶來(lái)困難。傳統(tǒng)的檢查是應(yīng)制度要求進(jìn)行，但制度不身如果未有明確要求，那么在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中將得不到重視，也難以進(jìn)行監(jiān)督和檢查，造成檢查漏洞。
　　第三道防線方面。審計(jì)部門(mén)難以有效發(fā)揮作用。由于內(nèi)部控制第一、第二道防線存在的缺陷，使審計(jì)部門(mén)難以有效發(fā)揮對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)檢查的再監(jiān)督作用，不得不騰出人手，加強(qiáng)第一、第二道防線的業(yè)務(wù)檢查工作，削弱了開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的力量。
　　同時(shí)，由于網(wǎng)點(diǎn)多，審計(jì)人員疲于應(yīng)付離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，難于有足夠的時(shí)間對(duì)轄屬網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控檢查。
　　2．稽核方法、技術(shù)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展
　　大部分業(yè)務(wù)仍靠人工查閱賬簿憑證和資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察，未能運(yùn)用電子技術(shù)設(shè)備監(jiān)控、檢查，只能“人防”尚未能實(shí)行“機(jī)防”。檢查所能達(dá)到的覆蓋面、深度難以適應(yīng)銀行大量的數(shù)據(jù)和憑證。近幾年來(lái)，隨著科技水平不斷提高，數(shù)據(jù)集中程度越來(lái)越高，各類(lèi)犯罪造成的破壞性也越來(lái)越大，同時(shí)新的金融業(yè)務(wù)品種不斷推出，業(yè)務(wù)量不斷增大，電子化文檔的普及和紙介質(zhì)備查文件資料減少，內(nèi)控檢查方法由于效率低、效果差，已日益難以應(yīng)付，稽核人員普遍希望提高稽核工作科技含量。如，對(duì)票據(jù)、憑證和印章目前網(wǎng)點(diǎn)對(duì)真?zhèn)蔚谋嬲J(rèn)能力欠缺，網(wǎng)上銀行劃款銀行也難于控制和檢查，急待加強(qiáng)這方面的研究，找出科學(xué)的檢驗(yàn)方法。
　　3．檢查方法方式存在缺陷
　　一是部分檢查人員責(zé)任心不強(qiáng)；二是檢查內(nèi)容和時(shí)間規(guī)律性太強(qiáng)，犯罪分子易于伺機(jī)作案，并有時(shí)間從容應(yīng)對(duì)；三是未能及時(shí)跟蹤、落實(shí)整改檢查出的問(wèn)題；四是監(jiān)控的薄弱環(huán)節(jié)多，如對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控、對(duì)發(fā)生額的勾對(duì)、對(duì)銀證轉(zhuǎn)賬、通存通兌往來(lái)、銀行卡業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)監(jiān)控等；五是檢查方法不當(dāng)、檢查力度深度不足，針對(duì)操作流程的檢查、規(guī)范工作不足，也就難以發(fā)現(xiàn)很多從檔案資料看似合規(guī)然而實(shí)際操作上違規(guī)的行為。
　　4.未建立完善的監(jiān)督和糾正機(jī)制。對(duì)違規(guī)行為跟蹤落實(shí)整改力度不足，對(duì)違章違紀(jì)問(wèn)題處罰太輕，采取的處理方法和措施多為“頭痛醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，未能從根本上解決問(wèn)題，經(jīng)過(guò)檢查糾正又重犯的現(xiàn)象依然普遍存在。目前，銀行發(fā)案的主要集中在挪用和偷竊尾箱現(xiàn)金、占用結(jié)算款項(xiàng)和聯(lián)行資金、冒名頂替取走客戶存款等，而且內(nèi)外部勾結(jié)情況越來(lái)越多。但這幾類(lèi)案件，如果相關(guān)工作人員按章操作，犯罪分子是難以得逞的。造成這幾類(lèi)案件的違規(guī)行為，雖然相關(guān)金融機(jī)構(gòu)也是多次強(qiáng)調(diào)杜絕違規(guī)操作行為，但在具體落實(shí)整改和加強(qiáng)檢查監(jiān)督方面，仍存在“雷聲大、雨點(diǎn)小”的問(wèn)題，未能落到實(shí)處。究其原因，就是沒(méi)有建立和完善有效的內(nèi)部控制糾正機(jī)制，對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)督檢查未能落到實(shí)處。
　　二、建立和完善內(nèi)部控制檢查監(jiān)督和糾正機(jī)制
　　1.建立嚴(yán)密的內(nèi)控檢查體系，構(gòu)筑起強(qiáng)而有力的三道防線。即：建立一線關(guān)鍵崗位和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線；建立相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作程序作為第二道監(jiān)控防線；建立以內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)各崗位、各部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道防線。進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.加大稽核方法技術(shù)的研究和投入。由人防過(guò)渡到機(jī)防，提高內(nèi)控系統(tǒng)的智能化程度。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)銀行發(fā)展方針、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，重點(diǎn)檢查審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并據(jù)此進(jìn)行稽核資源分配。盡快開(kāi)發(fā)、引進(jìn)會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄部門(mén)監(jiān)督、審計(jì)稽核的系統(tǒng)軟件，增強(qiáng)對(duì)事前、事中的控制力度，大力開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移。
　　加強(qiáng)柜臺(tái)的管理和監(jiān)督。特別是對(duì)傳統(tǒng)檢查方法難以檢查的業(yè)務(wù)流程，必須有針對(duì)性的改進(jìn)現(xiàn)有檢查方法。如建行潮州市分行規(guī)定各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人每星期應(yīng)不少于一次對(duì)本系統(tǒng)的監(jiān)控錄像進(jìn)行回放檢查，揭陽(yáng)市分行則要求檢查人員每周至少選擇一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)坐崗，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和指導(dǎo)。如針對(duì)復(fù)核流于形式的問(wèn)題，可通過(guò)再造業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、增加復(fù)核的自動(dòng)化程度、規(guī)范操作管理進(jìn)行。同時(shí)強(qiáng)調(diào)復(fù)核業(yè)務(wù)不能僅復(fù)核憑證要素，必須了解其業(yè)務(wù)關(guān)系和賬務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)復(fù)核過(guò)程的合規(guī)性可通過(guò)抽查錄像進(jìn)行回放、現(xiàn)場(chǎng)坐崗檢查的方式進(jìn)行監(jiān)督。
　　3.建立完整高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，在可知、可控、可抵補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)獲取最大的效益。建立建全業(yè)務(wù)預(yù)警、分析和反饋系統(tǒng)。對(duì)異常情況、如非法闖入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、異常交易等異常情況，自動(dòng)跟蹤分析并加以控制。
　　4.監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和處理結(jié)果，增強(qiáng)檢查監(jiān)督的有效性。對(duì)各類(lèi)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行采用聚類(lèi)分析法歸類(lèi)分析，找出問(wèn)題的分布層面、區(qū)域，進(jìn)行成因分析，分析是有章不循、人員配備不足或是流程不合規(guī)造成。有針對(duì)性的進(jìn)行整改，并采用相應(yīng)的檢查方法，甚至改變流程設(shè)置。