摘要：高校是國(guó)家863計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)的承擔(dān)主體之一，以上項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)已成為高校科研經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源。本文結(jié)合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、科研經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，探討了高校國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)賬審核的基本尺度和要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞：浦東干部學(xué)院學(xué)報(bào),高校,國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi),財(cái)務(wù)報(bào)賬,審核

　　一、國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)賬審核的基本尺度

　　(一)審批程序是否符合規(guī)定，支出手續(xù)是否完備。科研項(xiàng)目(課題)負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，高校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行審核時(shí)，首先要檢查課題負(fù)責(zé)人是否按照審批權(quán)限進(jìn)行了審批;特殊或大額支出，規(guī)定由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、二級(jí)單位負(fù)責(zé)人審批的，是否取得了審批。其次要檢查各類(lèi)單據(jù)是否真實(shí)、合法，支出附件是否齊全;采購(gòu)方式是否符合法定方式，購(gòu)置材料、設(shè)備等實(shí)物是否進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收;結(jié)算方式是否符合規(guī)定。

　　(二)經(jīng)費(fèi)支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否符合預(yù)算。國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)管理以預(yù)算管理為核心，在經(jīng)費(fèi)支出審核上，也要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超出預(yù)算支出范圍、無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出。《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財(cái)教[2011]434號(hào))規(guī)定，設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，間接費(fèi)用不得調(diào)整。因此，審核時(shí)要注意是否存在突破預(yù)算的支出或超標(biāo)準(zhǔn)支出差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)等。

　　(三)費(fèi)用發(fā)生期間是否合理。一般情況下，經(jīng)費(fèi)支出有效期間為課題任務(wù)書(shū)規(guī)定的起止期間。課題起始日前原則上不得有經(jīng)費(fèi)支出。課題截止期后不得有經(jīng)費(fèi)支出，但以下兩種情況可以認(rèn)為是合理支出：一是應(yīng)付未付款，即課題有效期內(nèi)簽訂的合同中明確規(guī)定需在課題截止期后支付的尾款;二是預(yù)計(jì)支出，即課題截止期后一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的結(jié)題驗(yàn)收費(fèi)用、結(jié)題審計(jì)費(fèi)用。

　　(四)各項(xiàng)支出是否與課題研究任務(wù)相關(guān)。注意審核是否存在與研發(fā)無(wú)關(guān)的支出，如差旅費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)旅游、娛樂(lè)等個(gè)人消費(fèi)支出;材料費(fèi)中列支大額辦公耗材費(fèi);設(shè)備費(fèi)中列支通用設(shè)備等;報(bào)銷(xiāo)非本課題人員差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)等;課題經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等。

　　二、國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)賬審核要點(diǎn)

　　(一)直接費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：

　　1.設(shè)備費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中購(gòu)置或試制專(zhuān)用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)購(gòu)置或試制的單價(jià)大于等于10萬(wàn)元的儀器設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等是否與預(yù)算明細(xì)表的儀器設(shè)備清單一致。一般情況下，設(shè)備費(fèi)支出中不應(yīng)出現(xiàn)大量實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備，如打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等。(2)設(shè)備采購(gòu)方式是否符合招標(biāo)采購(gòu)、政府采購(gòu)等法定采購(gòu)方式。(3)設(shè)備租賃費(fèi)是否屬于租賃外單位設(shè)備而發(fā)生，否則不應(yīng)報(bào)銷(xiāo)。(4)購(gòu)置或試制的設(shè)備是否由學(xué)校資產(chǎn)管理部門(mén)驗(yàn)收。

　　2.材料費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)材料費(fèi)支出是否提供了采購(gòu)明細(xì)，是否存在結(jié)題前突擊購(gòu)買(mǎi)大額材料的情況。材料費(fèi)支出中一般不應(yīng)出現(xiàn)大量日常辦公耗材。(2)學(xué)校規(guī)定金額以上的材料采購(gòu)是否簽訂了采購(gòu)合同，大宗、貴重的材料采購(gòu)是否符合法定采購(gòu)方式，審批手續(xù)是否完整。(3)是否辦理了材料入庫(kù)手續(xù)。(4)材料費(fèi)結(jié)算方式是否符合相關(guān)規(guī)定。大額材料費(fèi)若以現(xiàn)金方式結(jié)算，應(yīng)問(wèn)清原因，并要求報(bào)賬人按規(guī)定取得審批。

　　3.測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中支付給外單位(包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位)的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)大宗測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，是否簽訂了測(cè)試化驗(yàn)加工合同或協(xié)議，是否提供了測(cè)試化驗(yàn)加工報(bào)告。測(cè)試化驗(yàn)加工報(bào)告是測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)支出確認(rèn)的重要依據(jù)。(2)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)轉(zhuǎn)給學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，要關(guān)注是否有相關(guān)資質(zhì)，且只能報(bào)銷(xiāo)按內(nèi)部?jī)r(jià)格核算的部分;轉(zhuǎn)給校內(nèi)非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，要關(guān)注相關(guān)票據(jù)中是否單獨(dú)列示了如設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，該部分不能計(jì)入測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，而應(yīng)計(jì)入相應(yīng)科目中。

　　4.燃料動(dòng)力費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。審核時(shí)應(yīng)注意是否混報(bào)了實(shí)驗(yàn)室日常水、電、氣、暖等間接費(fèi)用支出，是否夾雜了汽油費(fèi)等。

　　5.差旅費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。審核要點(diǎn)包括：(1)出差相關(guān)信息，如出差人、出差地、出差事項(xiàng)、出差日期等有關(guān)信息是否齊全。(2)出差人與課題成員名單比較，判斷是否屬于課題組成員。(3)差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2013]531號(hào))及學(xué)校相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注乘坐的交通工具等級(jí)是否符合規(guī)定、日住宿費(fèi)是否在規(guī)定限額以內(nèi)。差旅費(fèi)中不應(yīng)出現(xiàn)旅游景點(diǎn)門(mén)票、餐費(fèi)、禮品費(fèi)等。

　　6.會(huì)議費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中為組織開(kāi)展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)是否提供了相關(guān)會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)證明資料。(2)參會(huì)人員數(shù)量、會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期，是否與會(huì)議通知內(nèi)容相符，是否與預(yù)算相符。(3)會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合《中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(國(guó)管財(cái)[2006]426號(hào))、《關(guān)于調(diào)整中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)管財(cái)[2008]331號(hào))及學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否混報(bào)禮品費(fèi)、旅游費(fèi)等與會(huì)議無(wú)關(guān)的不合理支出。若會(huì)議費(fèi)發(fā)票是旅游公司開(kāi)具的大額會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)問(wèn)明原因。(4)是否混報(bào)了課題組舉辦會(huì)議時(shí)發(fā)生的咨詢費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)列在專(zhuān)家咨詢費(fèi)中。 　　7.國(guó)際合作與交流費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中課題研究人員出國(guó)及外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。審核要點(diǎn)包括：(1)出國(guó)人員是否屬于課題組成員。(2)是否提供了相關(guān)邀請(qǐng)函、出國(guó)審批表、出國(guó)行程表等。(3)課題組成員出國(guó)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合《臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》(財(cái)行[2001]73號(hào))。(4)國(guó)際合作事項(xiàng)是否提供了與相關(guān)合作單位及個(gè)人簽訂的合作合同、協(xié)議。

　　8.出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)出版專(zhuān)著、大宗專(zhuān)業(yè)資料和軟件購(gòu)置是否簽訂了合同、協(xié)議。(2)是否混報(bào)實(shí)驗(yàn)室日常性資料購(gòu)置和通用性操作系統(tǒng)、一般辦公軟件購(gòu)置費(fèi)以及日常手機(jī)費(fèi)、辦公固定電話費(fèi)等。

　　9.勞務(wù)費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中支付給課題組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員(如在校研究生)和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)是否提供了領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)人員姓名、工作單位、職稱(chēng)、身份證號(hào)、主要負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息。其中尤其要關(guān)注發(fā)放對(duì)象是否符合規(guī)定，是否發(fā)給該課題專(zhuān)門(mén)聘用人員，若發(fā)放對(duì)象是學(xué)校長(zhǎng)期聘用的或者簽有長(zhǎng)期勞務(wù)合同的人員，則不符合規(guī)定。(2)《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》(教財(cái)〔[2012]7號(hào))規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)發(fā)放一律通過(guò)銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付。因此，已具備上述條件，仍以現(xiàn)金形式發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)問(wèn)清原因。

　　10.專(zhuān)家咨詢費(fèi)。是指在課題研究過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專(zhuān)家的費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：(1)是否提供了領(lǐng)取專(zhuān)家咨詢費(fèi)人員姓名、工作單位、職稱(chēng)、身份證號(hào)、主要負(fù)責(zé)工作、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。其中尤其要關(guān)注發(fā)放對(duì)象是否符合規(guī)定，專(zhuān)家咨詢費(fèi)不能付給單位，只能發(fā)放給個(gè)人，但不能支付給參與課題或課題管理相關(guān)的工作人員。(2)會(huì)議咨詢(區(qū)分會(huì)議前兩天及以后發(fā)放標(biāo)準(zhǔn))、通訊咨詢發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。(3)是否提供了咨詢事由及咨詢成果等證明材料。(4)是否混報(bào)博士、碩士研究生學(xué)位論文答辯發(fā)生的專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)等支出。

　　11.其他支出。課題研究過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出。審核要點(diǎn)為其他支出中是否混報(bào)上述10個(gè)科目支出內(nèi)容。

　　(二)間接費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：

　　1.間接費(fèi)用計(jì)提是否符合財(cái)教[2011]434號(hào)文件中的分段超額累退比例法規(guī)定。

　　2.績(jī)效支出是否按課題預(yù)算書(shū)中的分配方案進(jìn)行分配。績(jī)效支出不能超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%。

　　3.在核定的間接費(fèi)用以外是否又以其他名義在課題經(jīng)費(fèi)中重復(fù)提取和列支了相關(guān)費(fèi)用。

　　參考文獻(xiàn)：

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