摘要：本文以東龐礦推行全面預算管理工作的實踐，深入探討預算管理工作注意的問題和實施辦法。圍繞預算的編制、預算編制的重點和預算管理的責任制，提出必須抓好“四個結合”，有效推進和加強基層單位的全面預算管理工作。東龐礦的預算管理始終堅持“無預算不支出，有預算不超標”和預算“來源于實際而又服務于實際”的原則，使其既能相對穩定又可動態調整，始終保持先進合理的管理水平，真正成為指導和控制生產經營活動的有效尺度和手段，對建設現代化、科學化企業，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。
　　
　　關鍵詞：預算管理,成本控制,經濟效益
　　
　　預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協調和業績評價。全面預算是在預測和決策的基礎上圍繞企業各項經營目標，對企業各項收入、支出、企業經營成果及其分配等資金所作的具體安排。以經營利潤為目標，以現金流量為核心進行編制，通過全面財務預算管理工作，有效組織和協調企業的生產經營活動，完成企業的經營目標。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，通過推行全面預算管理使企業管理層，通過財務工作實施企業管理，使經濟活動貫穿于管理工作的全過程，控制和管理企業生產經營活動，按著市場經濟規律正確、及時的制定出強競爭力的經營政策，提高企業的經營管理水平，以最小的投入獲取最大的經濟效益，實現企業財富最大化和經營能力持續化，全面推動企業的發展。
　　本文就東龐礦推行全面預算管理工作應注意的問題及實施辦法談幾點做法和設想。
　　一、預算編制采用自上而下、自下而上、上下結合的方法
　　東龐礦于2006年探索制定了一套成本管理試行辦法，通過三年的試行及反復修訂，預算管理體系不斷得以改進和完善，逐步形成了一套適合本礦實情，能夠適應我礦發展要求的預算管理模式及運行機制，取得了明顯地成效。整個過程為：先由高層管理者提出企業總目標和部門分目標——各基層單位根據管理的原則制定本單位的預算方案，呈報分部門——分部門再根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會——預算委員會審查各分部門預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案——預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經企業最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執行。
　　實行全面預算管理是加強企業經營管理的一項重要內容，是經營管理工作進一步規范化、制度化、科學化，不斷適應市場經濟發展要求的重要措施。以全面預算為導向，突出財務預算的中心地位，以綜合收益、成本費用及現金流量作為預算管理的重要環節，突出現金流轉的功能和作用；各科室對承包任務及其預算指標進行細化與分解，實行經營目標責任制。實踐證明，推行全面預算管理并強化管理，能夠從整體上對成本支出、現金流量、資本結構及人員編制等實施有效的調控。它涉及我礦生產經營的各種活動和有關環節，包括銷售、生產、采購、庫存、資金、成本、利潤、投資、人員定編等諸多方面，均量化為金額后納入預算管理體系，做到全面、具體、科學、合理。
　　二、預算內容以營業收入、成本費用、現金流量為重點
　　東龐礦始終以綜合收益、成本費用及現金流量作為預算管理的重要環節，突出現金流轉的功能和作用。營業收入預算是全面預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。營業收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性；成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業管理的基本功，可以反映出企業管理的水平；現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。也就是說，以增加綜合收益為龍頭，并作為提高經濟效益的根本所在，以降低成本費用為基礎，且成為提高經濟效益的重要手段；以調控現金流量為主線，將其當作實施經濟效益的重要保障。
　　三、預算管理建立單位、部門行政主要負責人責任制
　　開展全面預算管理，是企業強化經營管理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任，落實措施。我礦根據預算規劃與洗煤廠、電廠、機修廠和井下機掘隊、各采區等單位簽訂內部承包合同；礦屬各單位再進一步對承包任務及其預算指標進行細化與分解，實行經營目標責任制，從而為預算規劃的實現提供可靠的領導和組織保證。
　　四、推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”
　　第一，要與實行現金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。只有通過控制現金流量，才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現金收支兩條線管理，充分發揮企業內部財務結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險，保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。
　　第二，要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業的中心目標——利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題，瞄準國內外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業利潤目標的完成。
　　第三，要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合。預算管理的本質要求是，一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業預算，落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經確定，企業各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。企業的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。
　　第四，要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。可實行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲到位。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。
　　我礦的實踐證明，推行全面預算并強化管理，能夠從整體上對成本費用、現金流量、資本結構及人員編制等實施有效的調控，從而為我礦乃至集團公司的各項決策提供合理、可靠的依據。通過精細化管理，全員、全方位的努力和量化考核，東龐礦有效避免了在原煤產量快速提高、生產任務不斷加大過程中可能帶來的費用失控問題，在提高安全質量標準化和生產經營管理水平的同時，實現了礦井經濟效益的最大化，進一步提升了礦井抵御外界經濟環境不利影響的能力，為礦井長遠科學健康可持續發展奠定了堅實基礎。