摘要：我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差、投資能力較弱，且缺乏科學性等決定了它通過市場融資資信很低的特點。目前,我國中小企業(yè)中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭,地方政府行業(yè)管理部門的干預,使中小型企業(yè)的財務管理目標短期化,財務管理受企業(yè)領導的影響過大等等。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分,財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財務管理中存在的問題進行了探討,并提出了相應的對策建議
　　
　　關鍵詞：中小企業(yè)，財務管理，對策
　　
　　目前，國際上中小企業(yè)的運作方式已從過去主要追求產(chǎn)量增長的生產(chǎn)型，演變?yōu)橹v求產(chǎn)品量本利綜合評價并以關注所有者權益最大化為基本特征的財務導向型。特別是我國加入WTO后，影響中小企業(yè)財務管理的相關因素變得空前復雜。作為我國國民經(jīng)濟重要組成部分的中小企業(yè)，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但在其健康發(fā)展的過程中，卻出現(xiàn)了相當一部分企業(yè)只追求銷量和市場份額，忽視財務管理的核心地位。使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用得不到充分發(fā)揮。從而導致其難以應對激烈的市場競爭，甚至危及生存。如何在市場經(jīng)濟條件下，謀求中小企業(yè)的健康發(fā)展，建立以強化財務管理為標志的現(xiàn)代企業(yè)制度，科學地進行資本運營，是值得關注的問題。
　　一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題
　　（一）融資困難、資金嚴重不足
　　目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財務管理戰(zhàn)略。
　　（二）投資能力較弱，且缺乏科學性
　　一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。。二是追求短期目標。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
　　（三）財務控制薄弱
　　一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。
　　(四)難于規(guī)避財務負債的陷阱
　　過度負債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務危機的根源。戰(zhàn)略需求效應由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務的發(fā)展，規(guī)模和數(shù)量的擴張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經(jīng)營策略。
　　二、存在問題的原因
　　以企業(yè)而言，它是從事生產(chǎn)、流通、服務等經(jīng)濟活動來滿足社會需要而獲得盈利，進行自主經(jīng)營，實行獨立核算，具有法人資格的經(jīng)濟實體。從國有企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀來分析，可以找出很多財務管理上的弊端。但由于財務管理是受到經(jīng)濟管理體制所決定的，因此，主要的原因首先在于經(jīng)濟管理體制本身，而不是在于經(jīng)濟管理的基礎——財務管理。
　　（一）財務管理受經(jīng)濟管理體制所決定
　　我國企業(yè)的財務管理，經(jīng)營了一個從社會主義計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的過程。四十多年來，企業(yè)總結財務成果，可以概括為四個過程：一是總結實現(xiàn)利潤的過程；二是總結實現(xiàn)利稅的過程；三是總結實現(xiàn)稅費的過程；四是總結安置社會就業(yè)的過程
　　（二）政府決定企業(yè)行為
　　由于企業(yè)不是法人資格的實體，而是作為政府的附屬體。因此，從企業(yè)的開辦、經(jīng)營者的任命、廠房場地的選址、機器設備的購置、生產(chǎn)項目的確定、勞動人力的組成，生產(chǎn)資金鐵籌集、原材燃料的組織、經(jīng)營成果的要求，無不要靠“紅頭文件”和行政首長的“拍板”。這種政府決定企業(yè)行為的管理辦法，必然產(chǎn)生盲目性。
　　（三）財務管理體制不健全
　　由于企業(yè)不顧市場取向，必然放松經(jīng)濟核算，更不要健全財務管理。近幾年已出現(xiàn)一些怪現(xiàn)象，由于財會人員不受聘用，停薪外出打工，企業(yè)停產(chǎn)半停產(chǎn)，財務人員無上班，企業(yè)年終會計報表無人的編制。對此，財政部門能負責其編制財務報表期間的工資，請財會人員回來編制財務會計報表，才能完成財政部門年終決算匯編工作，以利財務決算報表的逐級上報。
　　三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策
　　（一）改造企業(yè)外部環(huán)境
　　1.政府應盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關的政策
　　目前，我國已經(jīng)出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，《中小企業(yè)促進法》也即將出臺，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機會。
　　2.樹立良好的信用意識
　　中小企業(yè)融資難問題在很大程度上就是因為中小企業(yè)在社會上的資信比較差，因此銀行不愿意對其提供貸款，面對此種不利的局面，企業(yè)應爭取在社會上樹立良好的形象，加強雙方對彼此的了解，在貸款到期時要按期歸還貸款的本金和利息，遵守信用，為以后開展的工作奠定基礎。
　　3.建立中小企業(yè)的信用擔保體系
　　中小企業(yè)的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，而不是以盈利為主要目的，擔保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來為企業(yè)的融資擔保提供多樣的化的服務。
　　4.金融部門要成為民營經(jīng)濟發(fā)展的推動器
　　為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經(jīng)濟發(fā)展需求，市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，為民營經(jīng)濟的注入極大的活力，要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。
　　（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制
　　1.提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
　　2.努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。其次，準確預測資金收回和支付的時間。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應做到合理組合。
　　3.加強財產(chǎn)控制。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。
　　4.加強對存貨和應收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。
　　5.保持財務資料完整。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。
　　（三）優(yōu)化財務結構，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展
　　優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財務結構的動態(tài)優(yōu)化。
　　企業(yè)財務結構管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結構性調(diào)整，使其保持合理的比例：
　　一是優(yōu)化資本結構。企業(yè)應在權益資本和債務資本之間確定一個合適的比例結構，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務風險的能力比較低，因此，形成合理的資本結構，確定合理的負債比例尤為重要
　　二是優(yōu)化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結構應保持安全邊際。
　　三是優(yōu)化資產(chǎn)結構。資產(chǎn)結構的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的“凈營運資本”。
　　四是優(yōu)化投資結構。主要是從提高投資回報的角度，對企業(yè)投資情況進行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動資產(chǎn)投資，直接投資（項目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風險投資等。
　　（四）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
　　會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權；另一方面，企業(yè)領導應負直接責任。由于企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性，有的領導因為權利過分集中而使個人私欲膨脹等等原因。所以，要解決好中小企業(yè)的上述問題，要做到：
　　首先，加強財會隊伍建設，建立健全財務監(jiān)督管理體制。新《會計法》在“會計監(jiān)督”一章中規(guī)定“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”而會計監(jiān)督制度的執(zhí)行者首先就是企業(yè)的會計人員。因此，要對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，特別是加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。
　　其次，要對全員進行素質(zhì)教育，普遍提高企業(yè)員工的素質(zhì)。由企業(yè)領導帶頭抓管理，加強對企業(yè)管理知識的學習、教育，在企業(yè)中進行普法教育，提高全員法律意識，增強法制觀念。
　　
　　參考文獻
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