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　　期刊簡介：《稅收經濟研究》是以稅收研究為主的綜合性理論刊物。著重研究和探討社會主義市場經濟條件下的稅收理論和稅收實踐。主要欄目有:稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等。

　　期刊欄目：稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等

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　　稅收經濟研究最新期刊目錄

稅收生態系統建設與數字經濟發展的適配性分析——基于耦合協調度評價————作者：黃麗君;劉嘉宇;向星宇;

摘要：在數字經濟蓬勃發展背景下，稅收生態系統與數字經濟之間的適配程度對稅制優化和稅收治理能力提升具有重要意義。文章運用耦合協調模型、Dagum基尼系數分解、Kernel密度估計以及Markov鏈等方法，測算稅收生態系統與數字經濟發展的耦合協調度，并深入剖析其時空演化格局及動態演進趨勢。研究發現：我國稅收生態系統指數穩步上揚，與數字經濟發展的耦合協調度也呈顯著上升趨勢，但區域差異十分明顯，稅收生態系統建設...

統籌全路域治理與里程稅改革：路徑探索與制度構建————作者：郭維真;管皓;

摘要：公路具有典型的公共物品之屬性，所有公路都可以分為“收稅公路”或“收費公路”。2021年國務院提出建立里程稅（費）制度。2024年黨的二十屆三中全會強調優化收費公路政策，標志著公路收費制度改革進入關鍵階段。里程稅改革通過稅費轉換機制，將公路使用成本轉化為受益者支付的公共產品價格，在保留資金定向使用優勢基礎上，強化國家治理效能和財稅法治建設。其合理性體現在：既契合受益者付費原則與稅法公平原則的要求，又...

新業態靈活就業群體個人所得稅征管體系創新研究————作者：李奇修;

摘要：基于新業態靈活就業人員個人所得稅的視角，“勞務報酬所得”與“經營所得”在立法設計上存在競合，經濟要素趨于相同，征管標準界定模糊。以經濟實質為理論基點，明確“經營所得”納稅主體為獨立參與市場經營的自然人，征稅客體為從經營中取得的法定凈所得，提升稅制綜合程度的課稅模式，以適應新業態靈活就業的特點。在征納程序制度的改革上，宜強調稅收協力義務的履行，鼓勵引導靈活就業人員進行市場主體登記或稅務登記，以及完善...

數字革命導致的稅基侵蝕及其所得稅法規制————作者：余鵬峰;魏子龍;

摘要：數字革命在顯著提升生產效率與推動社會進步的同時，對傳統的稅法概念與理論框架構成了重大挑戰，引發了國內及國際層面的稅基侵蝕，進而加劇了全球范圍內的稅收競爭與稅負不公。這一現象的根源在于，以工業經濟為基礎建構的稅法體系難以適應數字經濟時代的新特性。為應對數字革命帶來的稅基侵蝕的挑戰，國際社會積極探索并形成了有所差異的干預主義、自由主義和全球治理三種規制模式。我國應在全球治理模式下引領并推動數字經濟的全...

企業涉稅違法風險動態評估研究——基于風險擴散的視角————作者：黃凱明;董立峰;

摘要：新生的經濟業態、復雜的征管邏輯以及倍增的稅收征管業務量，給稅收監管工作帶來巨大挑戰，尤其是全面數字化的電子發票(簡稱數電發票)的普及對發票管理產生極大的影響。傳統涉稅風險評估僅關注企業經營活動的特征屬性，忽略了企業間關聯關系，導致風險識別的精準性較差。文章針對數電發票應用管理的現實問題，從風險擴散視角出發，圍繞發票流構筑企業關聯拓撲網絡，提出基于Improved GraphSAGE的涉稅風險評估模...

按家庭課征個人所得稅的收入分配效應——基于CFPS調查的仿真測算————作者：梁峰;付廣軍;龔浩然;

摘要：為探尋按家庭課征個人所得稅的政策效應，文章基于中國家庭追蹤調查數據，設計了若干按家庭課征個人所得稅的政策情景，通過MT指數測算個人所得稅的收入分配效應并進行分解。研究結果表明，按家庭課征個人所得稅，初期會導致個人所得稅的收入分配效應及平均稅率出現較大幅度下降，但收入分配效應及平均稅率會隨著居民的收入水平提高逐步回升，當居民收入水平相對原來提高約40%時，以家庭為單位課征個人所得稅的收入分配效應會恢...

論數字經濟時代的稅收道德————作者：王寶順;蔡穎源;

摘要：數字經濟的興起深刻重塑全球稅收格局，傳統稅收道德理念與實踐面臨前所未有的挑戰與變革機遇。文章系統探討了數字經濟時代稅收道德的多維問題，基于政府征稅理論，深入剖析并揭示了稅收道德的理論基礎，著重分析數字化變革對稅收道德的沖擊，討論國際稅收合作與規則重構的重要性，以及在稅收透明度與隱私保護之間尋求平衡的必要性，提出提升社會整體稅收道德認知的實踐措施。最后，從全球稅收治理、技術創新、共享經濟、環境保護和...

網絡經營更容易避稅嗎——基于非法人經營主體的證據————作者：楊昭;田穎;

摘要：數字化和信息化深度融合促使很多經濟活動轉到線上，以網絡經營模式為代表的新業態不斷發展，由此帶來網絡經營避稅問題。文章從非法人經營主體視角分析網絡經營模式是否更容易避稅，并利用CHFS數據進行實證檢驗。研究發現，非法人經營主體通過網絡經營使其稅收負擔降低3.334%，這一結論經過內生性處理和穩健性檢驗后依然成立。基于經營者個人特質的異質性分析顯示，網絡經營的避稅效應在較高年齡和較低受教育水平的經營者...

企業所得稅法生育支持的理論邏輯與優化路徑————作者：丁健鴿;

摘要：企業所得稅既是企業承擔社會責任、分擔社會化育兒成本的方式，也是市場中大部分勞動者收入水平與消費者育兒成本的重要影響因素。文章首先嘗試厘清企業所得稅法生育支持的理論邏輯，認為在國家與企業之間需要合理分配用工成本，塑造企業生育友好的雇傭偏好，為勞動者積極生育“開源”；發揮稅法對企業行為的引導作用，優化生育相關產品與服務的供給，為消費者積極生育“節流”。其次，對當前法治建設中企業生育成本分擔與彌補的規范...

稅收優惠與企業供應鏈韌性————作者：余官勝;李壇霖;郭妙梅;

摘要：提升企業供應鏈韌性是我國應對國際經濟風險的重要戰略舉措，需要政府為此創造良好的營商環境和外部條件。文章匹配上市公司2010—2022年微觀樣本數據，在構建相關指標的基礎上，通過實證發現稅收優惠有助于提升企業供應鏈韌性，且主要體現為提升下游供應鏈韌性。資金層面傳導機制在于增加企業現金持有和緩解融資約束，研發層面傳導機制在于增加研發投入金額和研發人員數量。同時，稅收優惠對企業供應鏈韌性的提升作用存在供...

環境保護稅對企業成長的影響研究————作者：陳歡;潘晶晶;裴育;

摘要：文章利用2015—2022年中國滬深A股重污染行業上市公司的數據，以2018年實施的環境保護稅作為政策沖擊，采取雙重差分法研究環保稅對企業成長的影響。研究發現：環保稅政策的實施能夠顯著促進企業成長，且在一系列穩健性檢驗后，結論依然穩健；機制分析表明，環保稅會通過提升企業綠色技術創新和優化金融資產配置影響企業成長；異質性分析表明，環保稅對企業成長的促進作用與企業所有制性質和所處的生命周期階段有關，即...

全球治理體系中國方案與中國式現代化國際稅務實踐————作者：鄧力平;吳心妮;

摘要：在百年變局加速演進背景下，習近平主席在2024年二十國集團領導人峰會上提出了“攜手共建公正合理的全球治理體系”的中國方案，這既為中國式現代化稅務實踐在統籌國內國際兩個大局中發揮作用提供了國際背景，也為研究中國式現代化國際稅務實踐提供了分析角度。文章基于百年變局加速演進之表現形式與全球治理體系中國方案之深刻內涵，分析這一新格局新變化對國際稅收關系的可能影響，探尋在這一背景下中國式現代化國際稅務實踐的...

GloBE凈所得的計算調整邏輯及若干調整項的缺陷研究————作者：趙洲;趙翰雋;

摘要：為遏制經濟數字化背景下更加突出的稅基侵蝕與利潤轉移問題，嚴格約束規制各轄區之間的“稅收逐底競爭”，近年來OECD主導制定了以“最低有效稅率要求”為核心的“全球反稅基侵蝕”規則（GloBE規則）。其中，GloBE凈所得是計算有效稅率的分母，它是以財務會計凈所得或虧損為基礎，并進行調整后確定。研究發現，GloBE立法模板注釋等對GloBE凈所得調整要求的現有解釋只是表層意義上的，且存在著含糊與混亂。調...

大數據稅收征管是否促進企業創新可持續性————作者：李玉姣;李連民;楊翟婷;

摘要：文章以“金稅工程”為準自然實驗，結合2010—2022年上市企業數據，運用雙重差分模型，分析大數據稅收征管對企業創新可持續性的影響路徑。研究發現：（1）大數據稅收征管顯著提升了企業創新可持續性，且系列穩健性檢驗后結果依然成立；（2）在傳導路徑上，大數據稅收征管能通過提高數據要素利用水平和增強管理層創新意識促進企業創新可持續性提升；（3）在調節效應上，企業ESG表現和企業治理能力在大數據稅收征管對企...

環保“費改稅”、綠色轉型與企業財務韌性——兼論氣候政策不確定性和貨幣政策的調節作用————作者：劉巖;

摘要：環保“費改稅”正在引導高污染、高耗能企業實現從“被迫減排”到“主動轉型”的理念轉變，為促進企業可持續發展注入了新動能。文章基于2009—2022年我國A股上市公司數據，運用雙重差分模型實證檢驗2018年環保“費改稅”對企業財務韌性的影響及其作用機制。研究發現，環保“費改稅”顯著提升了企業財務韌性，并且該影響效果主要體現在民營企業。機制分析表明，環保“費改稅”通過提高企業碳減排績效、強化企業環境風險...

綠色財稅政策與新能源汽車產業發展————作者：黃江玉;王明珠;王婉如;

摘要：文章基于2013—2022年A股新能源汽車產業鏈上市公司數據，利用固定效應模型和治理效應模型分析財政補貼、政府綠色采購、稅收優惠、稅收負擔等綠色財稅政策對該產業高質量發展的影響效應及內在機制。研究表明：（1）政府綠色采購和稅收優惠均能有效促進產業高質量發展，而財政補貼、稅收負擔與被解釋變量間分別呈“U”型和倒“U”型關系。（2）良好營商環境能正向調節綠色財稅政策與產業高質量發展的關系。（3）四種政...

財稅政策提升了制造企業創新質量嗎——從“多多益善”到精準施策————作者：周小梅;陳心怡;黃鑫;

摘要：文章選取2009—2023年中國滬深A股制造業上市企業數據，探究財稅政策對制造企業創新質量的激勵效應。結果顯示，財政補貼與制造企業創新質量之間呈現先增后減的倒U型關系，而稅收優惠則對制造企業提升創新質量產生正向激勵作用。進一步研究發現，財稅政策可有效激勵高知識產權保護力度地區以及非國有產權性質的制造企業提高創新質量；稅收優惠對東部地區制造企業創新質量提升具有顯著激勵效應，而財政補貼則在西部和東北地...

增值稅留抵退稅與企業新質生產力提升————作者：肖春明;康珂宇;李婕;

摘要：增值稅留抵退稅對于激發市場主體活力、加快形成新質生產力、促進經濟高質量發展具有重要意義。文章利用2015—2021年滬深A股上市公司財務數據，運用雙重差分法及中介效應模型，實證檢驗增值稅留抵退稅對企業新質生產力的效應及機制。研究發現，增值稅留抵退稅對企業新質生產力具有顯著的促進作用，且政策效應表現出明顯的異質性，即該政策對民營企業、高融資約束企業和高科技企業新質生產力的影響更強烈。機制檢驗結果顯示...

地方債務擴張、稅收優惠與企業金融化————作者：陳寶東;彭書龍;

摘要：文章選取2015—2022年A股非金融類上市公司作為研究樣本，探究地方債務擴張、稅收優惠對企業金融化的影響。實證結果表明，地方債務擴張會加劇企業金融化，而稅收優惠能夠抑制企業金融化傾向，且稅收優惠可以有效緩解地方債務擴張對企業金融化的推高作用。異質性分析結果表明，地方債務擴張和稅收優惠的交互效應在市場化程度較高地區、財政壓力較小地區和中小型企業的樣本中更為顯著。據此，文章提出加強地方政府債務治理、...

融資平臺債務、財政分權與經濟增長質量————作者：岳明陽;劉窮志;

摘要：融資平臺在推動地方經濟增長中發揮了重要作用，但持續擴張的融資平臺債務已成為影響經濟高質量發展的關鍵因素。文章基于2009—2021年231個城市的面板數據，研究融資平臺債務擴張對經濟增長質量的影響。結果表明：（1）融資平臺舉債對提升經濟增長質量有一定促進作用，但在分維度指數上具有明顯異質性。具體看，融資平臺舉債對社會狀況改善、人力資本提升、自然資源與環境保護這三個方面有推動作用，但對經濟效率與穩定...

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